深化税制改革推进经济发展方式转型

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1、第８卷第２期南京审计学院学报Ｖｏｌ．８，Ｎｏ．２２０１１年４月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＮａｎｊｉｎｇＡｕｄｉｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＡｐｒ．，２０１１【编者按】２０１１年中国共产党迎来建党９０周年。９０年来，中国共产党团结带领全国各族人民战胜各种艰难险阻，取得了新民主主义革命和社会主义革命与建设、改革与开放的伟大胜利，谱写了中华民族自强不息、实现复兴的奋斗乐章。为了纪念中国共产党成立９０周年，本刊特开辟“纪念建党９０周年”专栏，侧重展示我国经济与社会发展、改革开放的伟大成就并总结宝贵经验，深入理解我党光辉历史、光荣传统和优良作风，推动我国相关理论与实践的发展，为研究

2、者提供交流和探讨平台。热忱欢迎广大专家学者踊跃投稿。深化税制改革推进经济发展方式转型张伦俊（南京审计学院国民经济研究所，江苏南京２１１８１５）摘要：中共中央在《关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中提出了构建有利于转变经济发展方式的财税体制的重要任务。在回顾了近年来税收超增长、税负高水平与经济转型的现实矛盾以及结构性减税效应的基础上，提出了扩大增值税征收范围、开征环保税、改革个人所得税、加强收入分配调节、推动产业结构调整等建议，以进一步发挥税收推进经济发展方式转型的职能作用，最终构建有利于转变经济发展方式的财税体制。关键词：税收收入；税制改革；

3、结构性减税；经济发展方式转变中图分类号：Ｆ８１０．４２文献标识码：Ａ文章编号：１６７２８７５０（２０１１）０２０００６１１收稿日期：２０１０１１２５作者简介：张伦俊（１９５１—），男，安徽合肥人，南京审计学院国民经济研究所所长，教授，硕士生导师，主要研究方向为税收经济。基金项目：国家社会科学基金项目（１０ＢＴＪ０１４）党的十七大提出了加快转变经济发展方式的率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展战略任务，强调要“促进经济增长由主要依靠投的税收政策；逐步建立健全综合和分类相结合的资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转个人所得税制度；继续推进费改税，全面

4、改革资源变，由主要依靠第二产业带动向依靠第一、第二、税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革等。第三产业协同带动转变，由主要依靠增加物质资一、税收高增长与经济转型的现实矛盾源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高和管理创新转变”。十七届五中全会强调“加快转（一）近年来税收收入的高增长状况变经济发展方式，加快财税体制改革，加快形成消改革开放以来，我国税收事业取得了巨大成费、投资、出口协调拉动经济增长新局面”。中共就。从税收收入规模看，随着经济发展和税制完中央《关于制定国民经济和社会发展第十二个五善以及征管水平提高，我国税收收入逐年增长。年规划的建议》（以下称简

5、称《规划建议》）明确指改革开放初期的１９７８年，我国税收收入５１９．２８出了转变经济发展方式中的税收职责，并提出了亿元，１９８５年增长到２０４０．７９亿元，１９９４年达到以下四方面的具体要求：规范分配秩序，加强税收了５１２６．８８亿，１９９９年迈上了万亿元大关，２００９对收入分配的调节作用；扩大增值税征收范围，相年全国各项税收收入达５９５２１．５９亿元，比２００８应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税年增长１１．０％。２００９年税收收入规模是１９７８年—６—的１１４．６倍，是１９９４年的１１．６倍。从增长幅度看，税是以经济增量（销售收入）为计税依据的，因

6、而改革开放以来税收增长经历了由慢到快的过程，当经济增量以较高速度增长时，税收收入对经济不论是从年度增收额、年均增收额，还是年均增长增长的弹性系数应是小于１。由此可见，近些年率来看，税制改革后增长速度都远远高于改革之来我国实际上执行的是增税政策。当然，弹性系前。从税收结构上看，随着经济体制改革和税制数大小与经济增长方式有关，如果经济增长是高结构优化，税收结构也趋于合理，流转税（包括增投入的产值速度型外延扩张，则ＧＤＰ增量能提供值税、消费，营业税）、所得税（内外资企业所得税的税收收入增量就很有限；如果是经济效益型增和个人所得税）和其他税（包括税务部门组织的长，那

7、么同等的经济增量可提供的税收收入要多除流转税、所得税之外的其他各税）协调增长，税得多，弹性系数也相应较高。收结构不断优化。２０１０年前三季度累计，全国税（二）宏观税负的现实矛盾收收入５５９５７．３７亿元，增长２４．２％；非税收入宏观税负（税收占ＧＤＰ比重）是指一个国家７０８２．１４亿元，增长９．６％。的总体税负水平，反映的是税收与国民经济总量之间的关系。宏观税负是纳税人承受国家税收的状况，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系，体现了国家的税收政策，是税收的核心和灵魂。在如何界定“税收收入”方面有不同的方法，由此形成计算宏观税负的不同口径

8、和不同结论。一些政府官员认为，２００７年至２００９年