王保安：深化税制改革

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1、.领导班子集中学习材料——《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》解读2014.5.19王保安：深化税制改革(王保安：财政部副部长、党组成员，博士生导师)2013年11月22日《经济日报》《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)对深化财税体制改革、建立现代财政制度作出了重大部署，其中明确提出了当前和今后一个时期深化税制改革的目标原则和主要任务，这对于转变发展方式、推动科学发展、建立健全现代国家治理制度具有十分重要而深远的意义。一、深化税制改革的必要性和紧迫性税收是国家存在与公共治理的基

2、础，税收制度是国家财政制度的重要组成部分。党和政府历来重视税收制度建设。新中国成立以来，我国税收制度经历过几次大的改革和调整。现行税收制度是在20世纪90年代进行重大改革的基础上，经过不断适应性调整而逐步形成的。1994年，按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国实施了新中国成立以来规模最大、内容最丰富、影响最深刻的一次税制改革，形成了现行税制的基本框架。进入21世纪特别是党的十六大以来，为完善社会主义市场经济体制，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”....的原则，进一步调整和完善了税制，包括全面取消农业税、统一

3、内外资企业所得税、推行增值税转型改革、顺利实施成品油税费改革；同时，改革出口退税制度、开展营业税改征增值税改革试点、稳步推进房产税改革试点和资源税改革等，初步形成了与社会主义市场经济体制基本适应的多税种、多环节、多层次调节的复合税收体系，从而实现了20年来财政收入的平稳较快增长，为建立全国统一市场、深化改革开放、加强宏观调控、促进我国经济社会持续快速发展发挥了重要作用。在充分肯定取得成绩的同时，也要看到现行税收制度在推动科学发展、实现公平正义、促进统一市场建设和依法治税等方面，还存在诸多不完善的地方。与科学发展主题、

4、转变经济发展方式主线不相适应，迫切需要进一步深化改革。(一)税制结构不够完善....一是税种功能交叉重叠与调节缺位并存，税种设置缺乏整体性和统筹性。比如，增值税征税链条不完整，不动产尚未纳入抵扣范围，对货物和劳务分别征收增值税和营业税，存在重复征税，越来越不适应工业服务化发展的趋势和日益细化的产业分工要求；在资源环境约束曰益趋紧形势下，反映要素稀缺、供求关系、环境损害程度的环境税制度尚未建立；现行消费税制度征收范围较窄，一些高能耗、高污染产品和部分高档消费品尚未纳人征税范围；课税大多在生产环节，税基偏小，对消费行为规

5、制作用偏弱；税率结构欠合理，调节力度有限；房地产建设交易环节的税种较多，包括城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、契税等，而持有环节征收的房产税本身功能偏弱，全覆盖的房地产税制度尚未建立。二是所得税和财产税等直接税的自动稳定器功能不完善。从税收结构来看，流转税比重高一些，是由我国现阶段经济社会发展水平、征管水平所决定的，今后相当一段时间还会维持这种格局。因此，《决定》提出要逐步提高直接税比重。当前要抓紧完善直接税，特别要加快推进财产税改革。三是税费结构不尽合理，以费代税问题依然存在。与国际一般经验相比，我国

6、收费基金偏多的现象依然严重。因此，深化税制改革、优化税制结构，是加快经济发展方式转变，促进科学发展，加快打造中国经济升级版的必然要求。(二)税收调节分配的功能偏弱税收具有调节分配的重要功能。现行税制在建设“橄榄型”社会、促进社会公平方面的作用仍显偏低。主要表现在，消费税范围较窄、税率偏低、环节单一，调节收入和引导消费的功能未能有效发挥；房产税、城镇土地使用税分别按房产原值、出租收入和土地面积等不同标准征税，计税依据不合理、免税范围较大，在一定程度上造成不同类型房地产税负畸轻畸重，减弱了税收调节财富分配的功能；个人所得

7、税实行分项征收，未能体现量能负担原则，导致税负不公。深化税制改革，进一步挖掘现阶段条件下税收调节分配的潜力，对促进社会公平正义、让发展成果更多惠及全体人民具有重要的制度意义。(三)税收法治化程度亟待提高....一是税收优惠管理不规范。在一定时期，国家合理安排一些税收优惠政策是必要的，但应以产业优惠为主，尽量消减区域优惠，以推进产业进步升级，抑制市场竞争不公平因素。现行税收优惠政策过多、惩罚较少，出于宏观调控考虑的短期安排较多、着眼于制度建设的长期安排较少，尤其是区域性税收优惠政策过多过滥。来自一些地方、部门的税收优惠

8、诉求压力过大，导致税收政策碎片化，加上不同程度地存在税收执法不严、自由裁量权较大、越权减免税等现象，不仅破坏税制的统一、规范，扰乱了正常财税秩序，而且影响市场统一和公平竞争。二是征管体制有待完善。当前企业所得税由国税和地税机关分别征收，一些地方掌握政策尺度不同，税政与税基核定不一致，容易造成税收不公平；个人所得税由地税部门征收，由于难以全面掌握