税制改革促进经济发展方式转变研究

《税制改革促进经济发展方式转变研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、税制改革促进经济发展方式转变研究何建堂(陕西省国税局，陕西西安710002)摘要加快经济发展方式转变是我国经济领域的一场深刻变革，关系改革开放和社会主义现代化建设全局。转变经济发展方式本质上就是要走全面协调可持续发展的道路，加快经济结构战略性调整，积极建设资源节约型、环境友好型社会，在合理充分利用自然资源、保护生态环境的基础上，开拓更为广阔的财税源泉，促进经济的发展。由于税收和经济之间的紧密联系，经济发展方式转变和经济结构调整必然会影响并决定税收增长方式转变和税制结构调整。确立我国税制改革的指导思想、基本原则以及改革的总体目标和主要任务，旨在积极构建有利于实现科学发展，促进经济发展方式转变

2、，有利于促进公平竞争，有利于提高行政效率的统一、规范、透明的税收制度体系，为完善社会主义市场经济、全面建设小康社会，发挥更加积极的作用。关键词经济发展方式；转变；税制改革；税制结构一、经济增长方式与税收的关系及相关性分析由于税收和经济之间的紧密联系，经济发展方式转变和经济结构调整必然会影响并决定税收增长方式转变和税制结构调整。相反，税制改革又对经济结构优化具有促进作用。(一)济增长方式对税收的影响1、经济发展方式决定税收增长方式。我国经济发展方式由数量规模向质量效益转变，将使经济增长速度放慢，经济的质量和效益提高，税收增长将同时受到规模和效益两个方面因素的影响和作用，由高增长进入平稳增长。

3、一般来说，经济发展水平与税收增长呈负相关关系，即经济越是发达，税收增速越慢，反之则越快；而经济发展水平与税负水平则呈正相关关系，即经济越是发达税负水平越高，而经济越是落后则税负水平越低。2、经济发展方式转变将使税源结构发生重要变化。经济结构决定税源结构，不同行业税收贡献率差异，使得经济结构调整影响到税源结构和税收增长。在我国当前的经济改革背景下，当经济发展方式由规模数量扩张向效益质量提高转变时，以数量规模扩张为税基的增值税、消费税和营业税等流转税增速会放慢；而以效益质量为税基的企业所得税增速则会加快。3、经济发展水平和经济结构决定税制结构。我国是以流转税为主体的税制结构，增值税、消费税和营

4、业税流转税占53％，如果加上进出口税收净额6％，间接税比重达60％；而OECD国家直接税比重在60％以上。(二)经济增长与税制结构的相关性分析1、问接税占总税收收入的比例与人均收入呈负相关关系。2、关税占总税收收入的比例与人均收入呈负相关关系。3、个人所得税占总税收收入的比例与人均收入呈正相关关系。4、公司所得税占总税收比例与人均收入之间先呈正相关关系，再呈负相关关系。本栏目豳陕西省地方税务局陕西省财政厅税政处支持开办。0l

5、_i-

6、。llll。0≮簟≥税l{叟理论?与实践j5、社会保障税占总税收收入的比重为：在低收入组增值税，将是我国今后税制改革的主要方向之一。显示明显的正相关，在高收入

7、组显示明显负相关。二、税制改革的指导思想及原则因此，当我国的经济发展水平提升之后，我国的税(一)税制改革的指导思想制结构也将会随之发生相应变化。根据我国经济社会发展新形势和税收发展的客观需(三)税制改革对经济结构优化的促进作用要，深化税制改革的指导思想是：以党的十七大精神为指经济决定税收，税收影响经济，促进经济发展方式针，全面贯彻落实科学发展观，按照“简税制、宽税基、转变和结构调整需要一个合理的税负水平、有效的税收政低税率、严征管”要求，统一税法，公平税负，简化税策、优化的税收制度。这就需要从以下几方面对税收政策制，合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政制度进行改革。收入，积极构建

8、有利于实现科学发展，有利于促进公平竞l、确定合理宏观税负水平，促进经济稳定增长。经争，有利于提高行政效率的统一、规范、透明、稳定的税典理论表明，税收增长与经济增长具有显著相关性：低税收制度，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。为负有利于经济增长；高税负不利于经济增长。我国接下来完善社会主义市场经济体制、全面建设小康社会，发挥更的改革方向，就是在保持当前税收总收入基本稳定的前提加积极的作用。下，进行结构性减税，抑制税收过快增长。在这一指导思想下，具体应把握好六个要点：一是2、制定有效的税收政策，促进经济发展方式转变。基本保持原有的税收规模。进行税制改革，税收负担总体首先，要制定有利于节能

9、环保、拉动内需、鼓励出口、促上保持平衡，这是设计新税制税负的一个基本指导思想，进技术进步的税收政策体系，来促进经济发展方式转变。它既能够保证国家财政收入，又不增加企业的总体负担，其次，要建立以节能环保为目标的税收政策体系，促进经有利于税制改革的顺利出台。二是体现公平税负，促进平济可持续发展。再次，要建立拉动内需和鼓励出口税收政等竞争。通过税制改革，要逐步解决目前按不同所有制、策体系，促进经济可持续发展。拉动内需方面，要调