商业银行内部控制研究

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1、致谢本文是在导师李东教授和高级经济师、农业银行江西省分行行长刘菊喜的悉心指导下完成的.在攻读硕士的两年多时间里，两位导师对我的学习、生活和工作等方面都给予了精心的指导、热情的帮助和大力的支持.在撰写硕士学位论文的过程中，两位导师多次修改写作提纲，并仔细阅读全文，提出了很多很好的修改意见。本文凝结着导师的心血.导师宽厚的为人、渊博的学识、求实创新和科学严谨的治学精神，不仅帮助我得以完成学业，还将使我受益终身。在两年多的学习期间，南京农业大学经贸学院、研究生院的领导、老师和同志们都给予了我热枕的支持和帮助.论

2、文撰写过程中，稽核处卞疆处长和全体同事在工作上给予了极大的方便和支持.我的父母、岳父母、妻子和孩子对我的学习给予了极大的鼓励、全力的支持和无私的奉献，他们是我完成学业的精神文柱‘值此，谨向以上关心、支持、鼓励和帮助我的老师、领导、同志和亲人表示最诚挚的谢意!李健二仪协年十一月摘要本文在对国际上金融、银行风险等相关资料考察和研究的基础上，指出商业银行内部控制是整个银行制度建设的基础，是防范金融风险、确保商业银行乃至整个金融体系稳健的关键。以此为基础，分析了我国商业银行内部控制的现状和存在的主要问题，并将中西

3、方商业银行内部控制进行比较.依据控制理论，参照国际规则一一巴塞尔《银行业有效监管核心原则》及中国人民银行颁发的《加强金融机构内部控制的指导原则》，根据安全、效率的原则，提出了我国商业银行内部控制建设的总体思路和基本对策。隆文共五章。第一章:在对商业银行内部控制含义进行比较的基础上，对商业银行内部控制的目标、原则和基本要素进行了充分的阐述，初步探讨了商业银行内部控制的理论模型。第二章:从理论和现实需要的角度，分析我国商业银行加强内部控制的必要性.第三章:简要回顾我国商业银行内部控制的历史发展过程，指出我国商

4、业银行内部控制存在的主要问题。第四章:归纳总结国外商业银行内部控制的主要内容，并通过中外商业银行内部控制的比较，揭示其对我国的启示。第五章:借鉴西方商业银行内部控制的经验，针对我国商业银行内部控制存在的主要问题，结合我国商业银行的实际，探索性地提出加强和改进我国商业银行内部控制的思路和对策建议犷关键词:商业银行内部控制研究X弓}言80年代以来，特别是进入90年代，各国金融在自由化、创新化、国际化、市场一体化过程中，风险问题日渐突出，集中反映在频繁爆发于各类国家和地区的金融业，主要是银行业的危机和动荡。银行

5、业的危机和动荡不仅直接影响到各个国家的国民经济及国民利益，而且直接威胁到国际经济金融的稳定.从世界各国大量的金融动荡或危机案例，尤其是银行破产倒闭案中我们看到，尽管引发有关国家和地区危机的直接原因不同，危机产生的环境背景各异，但创门几乎无一例外地包括商业银行内部控制一一这一根本性、基础性因素。从具有数百年历史的巴林银行倒闭到曾有银行永不倒闭之神话的日本银行的破产，从以金融制度发达著称于世的美国储蓄与贷款协会及商业银行面临的问题到导致社会政局动荡的阿尔巴尼亚金融风波和引起全球震动的东南亚货币金融危机，几乎无

6、一不是这样。在我国，虽然尚无明显的金融危机发生和大规模的银行破产倒闭，然而，在金融业，特别是作为我国金融业主体和墓础的银行业不安全因素却大量存在，尤其是不断积聚的大量银行不良资产直接威胁着我国银行体系乃至整个金融体系与经济秩序的稳定。究其原因，除旧体制的积弊，经济转轨时期经济改革及运行成本的转嫁，宏观金融监管乏力以及日益加深的国际金融环境的影响等因素外，银行体系，主要是国有商业银行内部控制的缺陷，是一个极其重要的方面。因此，借鉴国际经验教训，加强和完善商业银行内部控制，确保银行体系的安全、稳健与效率，进而

7、保障经济体制改革顺利进行和国民经济持续发展，便成为商业银行面临的一项重要现实课题。本文将采用定性分析与定量分析相结合、比较分析与归纳总结相结合的方法，分析我国商业银行内部控制存在的主要问题，考察国外商业银行内部控制的主要内容，并对中西方商业银行内部控制进行比较，提出加强和改进我国商业银行内部控制应采取的方法和对策。第一章商业银行内部控制的一般理论一、商业银行内部控制的概念内部控制活动是随着企业内部的管理制度和管理方法产生和发展起来的，但最早对其进行理论概括和总结的却是企业外部的审计人员.本世纪初，审计人员

8、把内部控制从企业管理活动中抽象出来，进行独立的研究与评价。随着对内部控制理解的深化，人们赋予内部控制以不同的含义。1936年，美国会计师协会首先提出了内部控制的概念，指出:“内部牵制和控制这一述语是指为了保护公司现金和其他资产、检查薄记事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法”。1949年，美国执业会计师协会所属的审计程序委员会在其发表的题为《内部控制》的小册子中指出:“内部控制包括组织的计划及该组织为保护其财产，检查其会计