加强税收宏观调控促进区域经济协调发展

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1、公共经济评论2005年第10期加强税收宏观调控促进区域经济协调发展宁夏税务学会课题组摘要：保持国民经济持续、均衡、协调增长是各级政府实现宏观调控的最主要目标，也是税收调控的基本任务之一。当前，因地制宜，制定区域经济发展政策已经成为中央政府总体政策体系的一个极其重要的组成部分，税收政策无疑也成为政府推动区域经济发展的重要手段。税收不仅是改善投资环境、引导资金流向的重要杠杆，而且也是弥补投资环境不足的重要因素。笔者试图通过介绍国外区域经济发展的经验，结合我国当前区域经济发展中税收政策实施的分析，在坚持科学发展观、构建和谐社会的前提下，探讨如何加强税收调控，促进区域经济发展的问题，不妥之处敬请批评

2、指正。一、国外在区域经济发展上的主要做法区域经济开发问题，从理论到实践是一个区域发展战略的调整问题。区域经济发展不平衡，是世界各国长期以来普遍存在的现象。为此，各国为缩小地区发展差距方面都在不断努力实践，很多国家在实施政府干预的同时，遵循市场规律、经济规律，注重发挥法律和税收政策的手段，取得了良好的效果，为促进区域经济发展发挥了应有的作用。（一）制定经济落后地区开发和发展的法律机制美国政府开发西部取得成功的一条重要经验，是依靠制定法律给予充分保证。美国在1785年，就制定了第一个促进开发西部的土地法令，规定以每英亩1美元的价格向垦殖者出售，最少出售单位为640英亩。此后，又不断制定了一些灵活

3、多样的土地开发优惠政策，将出售土地的最小面积降为160英亩。在19世纪，美国国会先后通过了《土地先购权法》、《宅地法》、《鼓励西部植树法》和《沙漠土地法》等。承认占地者的合法权益，促进西部土地的大规模开发。其他国家，如日本于1950年制定了《国土综合开发法》、德国于1969年颁布实施了《改善区域经济结构共同任务法》，英国于1934年、法国于1955年也分别制定有关地区发展的法律法规。大多数发达国家在对落后地区的开发过程中，都是首先建立开发落后地区的法制，从法律高度规定国家对不发达地区经济发展给予的高度重视，对加速落后地区的发展起到了积极的促进作用。（二）运用税收优惠政策促进落后地区的开发19

4、公共经济评论2005年第10期法国政府为促进西部欠发达地区的经济发展，规定对参与欠发达地区发展相关的所有经济活动，包括创办工业和第三产业，视情况可享受全部或部分税收优惠，具体有行业税、劳工税、不动产转让税等等。这一举措，可以使新建企业或公司减少大约80%的税额。此外，为加速资金周转，还将新建企业的折旧率由原来的5%提高到25%。1984年为改造老工业区，政府决定对从1983年开始在老工业区新建的公司和企业，免征地方税、公司税和所得税3年，期满后仍可享有50%的减免税优惠。（三）政府给予必要的财力支持，加强落后地区的基础设施建设政府加大公共投资力度，帮助落后地区从事高速公路、铁路、大型水利设施

5、、大型航空港、通讯设施、重要桥梁、港口基础设施建设等措施来提升落后地区经济发展。如美国政府对西部的开发，首先是运河的挖掘和汽船的应用，然后是铁路的建设，这些基础设施的建成形成了通达全国而便捷的交通网，从而加强了东西部的经济联合，促进了全国统一市场的形成。（四）加大经济落后地区教育事业的投资力度和人才开发开发落后地区的人才资源是各国地区经济政策普遍重视的重要问题。早在20世纪60年代，美国投资于全国人口不到1/3的落后地区的教育经费就占联邦支出总额的45%；另外政府还采取补贴等措施鼓励北部的高素质的人员向西部和南部迁移，大批科学家、工程师、专业人员和技术工人向落后地区迁移、流动，寻找新的就业机

6、会，极大地推动了落后地区经济的发展。（五）重视资源与环境保护，实施可持续发展战略美国在开发西部的早期，由于不重视环境保护，实施掠夺式的开发，致使部分地区生态一度严重失衡。因此，从19世纪后期，美国开始注重这一问题，加强资源与环境的保护，将总共近2亿英亩左右的土地重新划归森林地带，建设大规模的水利灌溉工程，并加强了对西部资源的宏观控制与管理，因而较好地推动了区域经济的协调发展。二、我国区域税收政策的现状分析（一）我国目前区域税收政策的体现1.对东部沿海地区，其中主要是经济特区、经济技术开放区、对外开放区、沿海城市，采取的主要是税收优惠，重点适用于该区内的外商投资企业和外国企业。具体包括：（1）

7、对新办的生产性外商投资企业实行所得税税收优惠。即经营期在十年以上的，从开始获利年度起“免二减三”，并限定九个行业，以引导投资。（2）对特定区域和特定项目投资实行税收优惠。即对设在经济特区、经济技术开放区的外商投资企业以及设在经济特区和沿海经济开放区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业分别不同情况，按率减征；对凡属于技术密集型、知识密集型的项目，能源交通、港口建设项目等减征；对从事港口、码头建设