促进区域经济协调发展税收对策

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1、促进区域经济协调发展税收对策摘要：我国区域经济差距过大的税收政策存在税率相同而实际税负不一，税种设计、税收政策不合理，应利用税收政策刺激企业投资，实行差别稅率，调整主要税种和完善税收优惠政策。关键词：区域经济；协调发展；税收政策中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1003-3890(2010)12-0057-03我国区域经济发展的不平衡是经济发展过程中自然、历史和社会多种因素造成的，政府的导向作用只是其中的一个方面。税收是决定地区投资环境的一个重要因素，合理运用稅收的调控手段可以调节经济发展的节奏，影响产业结构

2、和经营投资方向以及一个地方、一个企业的发展。要实现区域经济的均衡发展，运用税收政策显得尤为重要。一、我国区域经济协调发展存在的问题及成因分析(一)税率相同而实际税负不一我国主要税种的税率，如增值税、消费税、企业所得税、营业税等，均由中央政府设定并强力推行一个全国范围内统一的比例税率。这种貌似公平的税制，对于我国不平衡的区域经济而言是一种极大的不公平。因为全国统一的比例税率没有考虑各区域投资者所承担的税收负担和所享受的支出利益。［1］实际上各区域间投资者所享受（或承担）的财政净利益（或财政净负担），存在着极大的差异，仅上缴中央

3、的两税占本区域财政收入的比例就有差别。（二）税种设计不合理1.资源税方面。现行资源税征收范围窄、税率偏低，缺乏对西部地区的财政贡献率。由于采用的定额税率，导致一方面国家难以利用税收杠杆调节资源类产品价格，拥有丰富资源的西部地区不能从中得到利益，资源优势不能转化为经济和财政优势。西部开发和生产出来的资源产品运到东部发达地区进行加工，输出资源的价值被大量地转移到了东部，东部地区又以高价向西部地区销售产品，形成了一种“剪刀差”的利益倒流机制。2.消费稅方面。在征收消费税的税目中，卷烟、酒类的征收率较高。但由于卷烟、酒类等产业主要集

4、中于西部地区，在西部地区占有很大比重，从而客观上导致了其宏观税负偏高，对西部经济发展具有一定的阻碍作用。而属于营业税征收范围的一些高档消费品和高消费娱乐行为如保龄球、高尔夫球等，则主要集中于经济较发达的东部沿海地区，对这类髙收入群体的高消费行为征收较低的消费稅，引起东西部地区的税负不平衡。3.企业所得稅方面。外资企业所得税合并以前，内外资企业一直实行两套税收政策，外资企业在税前工资列支、捐赠扣除、业务招待费和税率方面都普遍要优惠于内资企业，而外资企业主要分布于东部沿海地区，因而东部地区更多地享受了外资企业的税收优惠政策。在同

5、等税收制度下，东部比西部的发展基础好，外商自然更多地选择投资东部，进一步削弱了西部招商引资的力度。（三）税收优惠政策不合理1.税收优惠偏重东部地区。目前的税收优惠措施主要集中于东部的经济特区、经济开发区、经济技术开发区等。设立在这些区域内的企业在所得税方面享受税收优惠、定期减免税等优惠政策。尽管国家对老少边穷地区和民族自治地区也规定有定期减免企业所得税的优惠，但无论从优惠的力度还是实际的执行效果看，都明显偏重于东部地区。此外，为了鼓励外商投资，长期以来对外资企业给予了众多的税收优惠，而东部地区集中了大量的涉外企业，所以这种涉

6、外税收优惠政策实际上是税收政策对东部地区的倾斜。2.税收优惠没能满足西部产业发展需要。现行的税收优惠以直接税优惠为主，多集中在降低税率、减税、免税等几个方面，直接税优惠是针对企业利润进行的，适用于投资期短、见效快的企业。［2］而西部地区目前需要迫切发展的能源、交通、通信、原材料等基础设施建设以及高新技术产业，其投资规模大、经营周期长、见效慢，这些企业需要加速折旧、投资抵免等间接优惠方法。因而现行税收优惠对基础设施建设和高新技术产业等项目的支持力度不够，政策运用的效果不明显。另外，优惠税种也主要是所得税，这种单一的优惠形式和优

7、惠税种不利于西部产业的发展。1.西部缺乏吸引人才的稅收政策。西部经济的开发需要大量人才，西部地区的低收入水平严重影响了其吸引和引进人才。目前我国东部收入远高于西部，如果不出台相关个人所得税优惠政策来提高个人收入，人才东流将进一步加剧。二、美国区域经济发展的经验借鉴及启示(一)美国协调区域经济发展的经验1.利用税收政策刺激企业投资。(1)加速折旧政策。与传统的折旧方法相比，加速折旧给企业一个延期纳税的机会，或者说，企业可以占用原应上交国家的税金作为自己的资本。这种占用，实质上是一种无息贷款。不仅如此，美国政府还采取缩短折旧年限

8、的方法来加速折旧，显然进一步减轻了企业的税负。(2)投资税收抵免。投资的税收抵免是一种变相的减税，其特点是对于同一笔投资，不同企业即使适用税率不同，所得到的税收减免却是相同的。另外，投资税收抵免等于是政府给予企业的一种直接补助，更容易被企业接受理解，因而对企业的投资决策具有更大的影响力。(