初级经济法讲义整理-3

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1、大连丽华会计培训中心初级经济法讲义资料整理祝学员顺利通过考试！第三章营业税法律制度第一节　营业税概述第二节　营业税纳税人和扣缴义务人问题1：营业税纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。问题2：扣缴义务人（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营

2、业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人第三节　营业税征税范围问题1：营业税征税范围的一般规定【要点1】“境内”范围1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。　　【要点2】“

3、应税劳务”范围：1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。2.不包括加工、修理修配劳务　　【要点3】“有偿”行为1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。问题2：混合销售与兼营行为（一）两种行为的含义：1.混合销售行为：一项销

4、售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。2.兼营行为：（1）兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；（2）兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。（二）两种行为的税务处理：1.混合销售行为营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。增值税纳税人（即从事货物的生产、批发或零售的企业、企业

5、性单位及个体经营者）的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税。　2.兼营行为（1）兼营非应税劳务行为：营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。没有分开核算的，由税务机关核定。（2）兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。　　11丽华会计----会计名校！改变你，成就你！电话：84507388大连丽华会计培训中心初

6、级经济法讲义资料整理祝学员顺利通过考试！（三）两种行为的区分：【例题·单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（　）。A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒『正确答案』D『答案解析』本题考核营业税混合销售。根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税兼营非应税劳务行为；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。（四）两种行为中的特殊情况：1.纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税

7、劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。问题3：几种特殊业务的征税规定特殊业务征营业税征增值税【水利工程水费】属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税【集邮商品】邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营

8、业税集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税【报刊发行】邮政部门发行报刊，征收营业税其他单位和个人发行报刊，征收增值税【销售电信物品】电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税【林木管护劳务】单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征