初级经济法讲义整理-4

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1、大连丽华会计培训中心初级经济法讲义资料整理祝学员顺利通过考试！第四章个人所得税法律制度问题1：我国个人所得税的特点1、实行分类征收2、累进税率与比例税率并用（1）对工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用累进税率。（2）对劳务报酬；稿酬等采用比例税率。3、费用扣除额较宽劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。4、计算简便5、采取税源制和申报制两种征纳方法纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税

2、申报（1）年所得12万元以上的（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（5）国务院规定的其他情形。问题2：个人所得税的纳税人一、个人所得税的纳税人1、对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。2、居民纳税人和非居民纳税人的界定（1）居民纳税人：①在中国境内有住所；②在中国境内无住所但在中国境内居住满1年。【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。住所是指因户籍、家庭、经济利

3、益关系而在中国境内习惯性居住。【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日－12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。（2）非居民纳税人：①在中国境内无住所又不居住但有从中国境内取得所得的个人；②在中国境内无住所居住不满1年的但有从中国境内取得所得的个人3、居民纳税人的纳税义务（1）基本原则：居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。（2）具体规定：①对于在中国境内无住所，但居住1年以

4、上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。②对于居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。③个人从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于中国境内的所得申报纳税。如在境内居住不满90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。【解释1】居住满5年是指连续居住满5年，即在

5、连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。4、非居民纳税人的纳税义务（1）基本原则：就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。（2）具体规定①9丽华会计----会计名校！改变你，成就你！电话：84507388大连丽华会计培训中心初级经济法讲义资料整理祝学员顺利通过考试！对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中

6、国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。【解释1】不过，如果该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该企业、机构会计账簿中记载，均应视为该中国境内企业、机构支付或负担的工资、薪金，应予以征税。②对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境

7、内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。【解释1】至于个人在中国境外取得的工资、薪金所得，除担任中国境内企业董事或高层管理人员，并在境外履行职务而由境内企业支付董事费或工资、薪金所得之外，不缴纳个人所得税。担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。【解释2】对于上述涉及的境外雇主支付并且不是由中国境内机

8、构负担工资、薪金所得的个人。如事先可预定在一个纳税年度中连续或累计居住超过90日或183日的，其每月应纳税额按期申报缴纳。事先不能预定的，可以待达到9013或183日后的次月7日内，就以前月份应纳的税款一并申报缴纳。问题3：个人所得税的税目1、个人所得税的税目大致可以分3类，共11个应税项目（1）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职