内部控制基本规范案例与操作

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1、企业内部控制基本规范及配套指引——理论与案例分析99法律法规－使之不敢职业道德－使之不愿内部控制－使之不能内部控制是防止企业舞弊犯罪有效的手段之一！为什么要说内控“基本规范”与”配套指引”“基本规范”的5个5•5个目标•5个原则•5个要素•50条•5个部门•合规、资产、报告、经营、战略•全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益•内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督•7章(总则+五要素+附则)《配套指引》的结构评价指引控制环境类1.组织架构2.发展战略3.人力资源4.社会责任5.企业文化应用指引控制活动类6.资金活动7.采购业务8.资产管理9.销售业

2、务10.研究与开发11.工程项目12.担保业务13.业务外包14.财务报告审计指引控制手段类15.全面预算16.合同管理17.内部信息传递18.信息系统目前提保证目内控目标的关系企业生存与发展分解经营目标反映报告目标安全目标合规目标卫士保安谋士高参战略目标（1）合法合规性三鹿集团身处关系国计民生的食品行业，不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳制品，为提高国民身体素质做出贡献，反而在市场和利润的利益诱惑面前，置合法合规性于不顾，在三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使四名婴儿死亡。截至2008年12月底，全国累计因食用三鹿奶粉和其他问题奶粉致泌尿

3、系统出现异常的患儿共29.6万人。这种见利忘义、逆道而行的做法，是三鹿集团悲剧的罪魁祸首。案例（2）资产安全性随着三鹿毒奶粉事件曝光，三鹿集团一度拥有的近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。作为主要责任方，三鹿集团需要赔付因食用三鹿奶粉致病的患儿所涉天价医疗费、召回问题产品退货款、所欠经销商货款、奶农收奶款、员工遣散费以及包装、添加剂等供货商货款。截至2008年12月31日，三鹿集团经财务审计和资产评估后的净资产为－11.03亿元（尚不包括2008年10月31日后企业新发生的各种费用），已资不抵债。（3）信息真实和完整性当新西兰恒天然集团得知三鹿集团奶源受污染后，要

4、求采取措施予以恰当应对，但三鹿集团管理层对此置若罔闻，采取拖延和瞒报的手段，意图瞒天过海。之后，恒天然集团又向石家庄市反映情况无果，不得已通过新西兰总理直接向中国政府反映情况。不及时披露信息，甚至瞒报、谎报信息，三鹿集团的信息目标与内部控制要求是背道而驰的。（4）经营效率和效果性三鹿集团采取的是“牌子（三鹿集团）+奶源（地方小乳品厂）”的经营策略，大量收购地方加工厂、增资扩产，大肆进行贴牌生产，主要经济指标年均增长30%以上，创造了令人惊讶的“三鹿速度”。但急速扩张的三鹿集团，面临的问题是旗下子公司、联营企业和合营企业大多厂房破旧、设备简陋，资金投入、机器设备及

5、内部管理跟不上，奶源的卫生安全管理处于盲点状态，产品质量管理水平大大降低，经济效益和社会效益、生态效益割裂，相伴而生的经营风险不断累积。这种饮鸩止渴式的经营效率和效果，使得内部控制不过是虚妄之谈。（5）战略实现性三鹿集团制定了积极扩张的企业发展战略，目标是确保配方奶粉、力争功能性食品和酸牛奶产销量全国第一，液态奶及乳饮料保持前三位。但三鹿集团采取的是“牌子（三鹿集团）+奶源（地方小乳品厂）”的经营策略全球性原奶危机的背景下，奶源短缺和竞争激烈是近年来奶业发展的突出特征，没有足够的优质奶源，发展战略的实现就应放缓，三鹿集团盲目冒进的结果，是欲速则不达。返回52内控

6、设计原则1、全面性原则2、重要性原则3、制衡性原则4、适应性原则5、成本效益原则企业各管理层内控职责、内控设计原则与实施机制内控实施机制1、企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。2、国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。3、接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。返回内部环境是影响、制约企业内部控制建立

7、与执行和各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础；治理结构内部审计机构设置权责分配企业文化人力资源政策企业内部控制五大要素(之一:内部环境)一、公司简介沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。目前，沃尔玛在全球开设了6,600多家商场，员工总数190多万人，分布在全球14个国家。每周光临沃尔玛的顾客1.75亿人次。沃尔玛(WAL-MART)是全球500强榜首企业，年销售额是全美百货公司的总额。案例（一）诚信的原则和道德价值观诚信原则及其相应的道

8、德价值观体现了市场经济条