【5A版】内部控制基本规范：案例与操作.ppt

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1、中国商业联合会优秀会计工作者选拔竞赛培训班1培训教师：刘晓峰副教授工商管理硕士，Email:lxfbgy.org.cn北京.石景山全国优秀会计工作者选拔方式理论知识考试实际操作考核理论知识考试（40%）竞赛标准为全国会计中级专业资格考试标准，时间150分钟，闭卷综合考试方式，主要考核中级财会实务、财务管理和经济法等专业知识。考试题型：单选、多选、判断、计算分析、综合五种类型2011年中级会计考试全真模拟题。三门课所占比例：中级会计40%，财务管理40%经济法20%实际操作考核竞赛标准由专业竞赛执委会组织专家制订，采取个人

2、演讲和现场答辩方式。其中个人演讲10分钟（辅以PPT演示），现场答辩5分钟。个人演讲主要展现基本职业素养，参与本单位经济预测、决策、控制、分析能力，以及在加强财会管理和制度创新方面的管理创新能力等。评审专家依据个人演讲的内容进行提问，参赛选手予以答辩。内部控制基本规范——案例与操作特别赠送《内控资料一扫光》！有需求者与我联系为什么要说内控“基本规范”与”配套指引”近10多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是

3、最为致命的弱项——仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。1981年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？”一切伟大的治理都是从学习控制开始的。——吴晓波《大败局》10“基本规范”的5个55个目标5个原则5个要素50条5个部门合规、资产、报告、经营、战略全面性、重要

4、性、制衡性、适应性、成本效益内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督7章(总则+五要素+附则)11“配套指引”的实施2011-1-1，在境内外同时上市的公司2012-1-1，沪深主板择机，中小板和创业板鼓励，非上市大中型企业12“配套指引”的结构核心，“如何控制”，设计（建设）评价指引审计指引应用指引公司管理层自我评价CPA外部审计（鉴证、审核）咨询、培训审计注册会计师的新业务事务所不能同时做13《配套指引》的结构评价指引审计指引应用指引1.组织架构2.发展战略3.人力资源4.社会责任5.企业文化控制环境类控制

5、手段类控制活动类6.资金活动7.采购业务8.资产管理9.销售业务10.研究与开发11.工程项目12.担保业务13.业务外包14.财务报告15.全面预算16.合同管理17.内部信息传递18.信息系统概述内控五要素内控的实施来龙去脉框架体系路线方向概述1、西方内控的五段路2、中国的内控之路3、内控理论1西方内控的五段路到源头去，到师傅那儿去17内部控制的五段路1920~40年代1940~70年代21世纪以来内部牵制内控制度全面风险管理复杂性1980~90年代内控结构1990年代内控整体框架二分法三分法五要素八要素?1

6、8内部牵制阶段以“物”为目的；账目核对；设立不兼容岗位1920~40年代119女出纳贪污拆迁款250余万元获刑无期她负责公章、拆迁款领取表、通知拆迁户签字领款；重复记账案例20内部控制制度阶段以“表”为目的内控评价成为抽样审计的出发点，开始超出会计范畴。1940~70年代2会计记录会计控制管理控制直接间接要评价不评价21内部控制结构阶段以“法”为目的水门事件1979反国外贿赂法1979年，SEC新要求1974，尼克松辞职1980~90年代3221988年，AICPA，审计准则公告第55号内部控制结构控制环境会计制度控制

7、程序经营作风、人事政策、责任会计、内部审计确认、归集、分类、分析、登记、列报授权、职责分工、原始记录、接触控制、复核内控是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。23内部控制整体框架阶段1985，Treadway委员会1987，COSO成立1992，发布“内部控制：整体框架”，1994修订1996年，AICPA全面接受COSO报告1990年代424COSO是谁？美国会计学会美国注册会计师协会财务经理协会管理会计师协会内部审计师协会25COSO“整体框架”报告目标经营目标合规目标控制环境27从理论模型到实务操作

8、项目要素公司、单位、部门各层1、2…业务流程/循环1、2…作业…1.控制环境1.1无论设计、自评、外审，都要问，体现三大目标的各项制度：有没有？完整性好不好？合理性运行否？有效性1.1.1…2…不同企业分项目不同，对各要素、控制点的提问不同。自上而下28值得强调的新观点动态：动态过程，管控融合软化：环境影响，软性控制