【5A版】内部控制评价.ppt

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1、一，内部控制概述1.内部控制定义COSO在2004年，颁布《企业风险管理——整合框架》对内部控制的定义：在企业的经营活动的过程中，为企业实现战略和经营目标提供合理保证的、由企业的全部员工一起完成，用于风险的识别、评估和应对的控制措施和活动。我国内部控制基本规范的定义：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。合理保证企业经营管理合规合法、资产安全财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略内部控制的目标2.内部控制的原则成本效益原则适应性原则制衡性原则重要性原则全面性原则3.内部控制要素概述内部控制要

2、素概念内部控制要素是指内部控制整体的必要内容构成部分，是对内部控制系统的科学合理的简明的划分。合理确定内部控制要素有利于具体实施内部控制制度。内部控制要素划分内部控制要素划分与设置在内部控制发展的不同历史时期是有着较大区别的，内部控制要素划分与设置经历了“三要素论”、“五要素论”和“八要素论”的发展变化。（1）内部环境内部环境的定义内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估风险评估定义风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应

3、对策略。（一）目标设定（二）风险识别（三）风险分析（四）风险应对（3）控制活动定义控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的一系列活动。控制措施一般包括：不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制等。（4）信息与沟通定义信息与沟通是指企业收集、整理与企业相关的各类信息，并创造条件使之以适当的方式在不同的管理层级中进行充分传递，并得到充分的理解，以此来实现有效沟通的目的。1.信息收集2．信息传递3．信息共享4．反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护制度（5）内部监督定义内

4、部监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面检查报告并做出相应处理的过程。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。内部控制五要素之间的关系4.内部控制的局限性1、成本效益原则的限制2、对例外业务失去作用3、制度时效性限制4、高层管理人员滥用职权造成的局限性5、人为的判断不可避免的会出现失误。。。第二节内部控

5、制评价的程序和方法常电公司开展内部控制自我评价工作2009年1月，江苏常熟发电有限公司（以下简称“常电公司”）正在开展内部控制自我评价工作，此次工作的目的是为了客观反映企业内部控制的总体情况，及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节，以达到加强管理、堵塞漏洞目的，从而提高企业的抗风险能力，提高企业的管理水平和经济效益，合理保障职工及股东的利益。该公司这次内部控制自我评价的依据为《企业管治常规守则》，中国电力制度体系、中国电力《内部控制手册》等。评价内容主要有十八项，分别为控制环境、风险管理、战略与计划管理、全面预算管理、授权管理控制、人力资源管理、货币资金

6、管理控制、销售与收款管理控制、采购与付款管理控制、燃料管理控制、工程项目管理控制、对外投资管理控制、筹资控制、固定资产管理控制、担保业务控制、外币业务管理控制、信息保护和审计监督。该公司这次内部控制自我评价工作从10月10日开始，分准备阶段、实施阶段和总结阶段三个部分进行实施，预计到10月28日全部结束。自2008年《企业内部控制基本规范》及其配套指引发布之后，全国各省、各行业都纷纷争先开展内部控制自我评价的培训工作，掀起了一阵内部控制自我评价的热潮。内部控制作为存在于企业内部的一种重要的制度安排，本质上属于企业内部管理制度的一部分。内部控制自我评

7、价本质上是对内部控制制度本身进行监督和控制的必要机制，是完善与优化内部控制系统的重要制度安排。那么什么是内部控制评价？谁是内部控制评价的主体？内部控制评价的客体是什么？内部控制评价工作应该如何开展？内部控制评价工作的最终成果表现为什么？一内部控制评价概述一、内部控制评价的定义企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。从以下三个角度进行理解：（1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。（2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性。（3）内部控制评价是一个过程。内部控制运行的有效性内

8、部控制设计的有效性内部控制的有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。包括内部控制设计的有效性和