内部控制规范讲义与案例

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1、目录《企业内部控制基本规范》介绍内部控制设计组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化资金活动采购业务　　　　《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则7章，共50条组成。其中核心内容就是内部控制要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。　　一、条款和结构　　《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）总则和附则共有13条规定，概括起来主要明确了以下几个方面的内容：　　（一）《基本规范》第1条，明确了企业内部控制基本规范的立法依据。　　（二）《基本规

2、范》第2条、第50条，明确了企业内部控制基本规范的适用范围和开始执行时间。　　（三）《基本规范》第3、第4条，明确了企业内部控制的目标和原则。　　（四）《基本规范》第5条，明确了企业内部控制的5要素。　　（五）《基本规范》第6条、第7条、第8条、第48条、第49条，明确了企业在建立和实施内部控制的过程中同时应该依据相关的法律法规的规定。　　（六）《基本规范》第9条、第10条，明确了国务院有关部门对企业建立和实施的内部控制承担监督职责，并明确了企业需要委托会计师事务所对内部控制的有效性发表意见。　　　　二、新旧变化

3、分析　　2008年发布的《企业内部控制基本规范》，是根据2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布的《企业内部控制规范——基本规范》征求意见稿确定的，与2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称《基本规范（试行）》比较而言，主要存在以下变化：　　（一）169目录《企业内部控制基本规范》介绍内部控制设计组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化资金活动采购业务　　　　《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则7章，共50条组成。其中核心内容就

4、是内部控制要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。　　一、条款和结构　　《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）总则和附则共有13条规定，概括起来主要明确了以下几个方面的内容：　　（一）《基本规范》第1条，明确了企业内部控制基本规范的立法依据。　　（二）《基本规范》第2条、第50条，明确了企业内部控制基本规范的适用范围和开始执行时间。　　（三）《基本规范》第3、第4条，明确了企业内部控制的目标和原则。　　（四）《基本规范》第5条，明确了企业内部控制的5要素。　　（五）《基本规范》第6条、

5、第7条、第8条、第48条、第49条，明确了企业在建立和实施内部控制的过程中同时应该依据相关的法律法规的规定。　　（六）《基本规范》第9条、第10条，明确了国务院有关部门对企业建立和实施的内部控制承担监督职责，并明确了企业需要委托会计师事务所对内部控制的有效性发表意见。　　　　二、新旧变化分析　　2008年发布的《企业内部控制基本规范》，是根据2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布的《企业内部控制规范——基本规范》征求意见稿确定的，与2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称《基本

6、规范（试行）》比较而言，主要存在以下变化：　　（一）169目录《企业内部控制基本规范》介绍内部控制设计组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化资金活动采购业务　　　　《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则7章，共50条组成。其中核心内容就是内部控制要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。　　一、条款和结构　　《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）总则和附则共有13条规定，概括起来主要明确了以下几个方面的内容：　　（一）《基本规范》第1条

7、，明确了企业内部控制基本规范的立法依据。　　（二）《基本规范》第2条、第50条，明确了企业内部控制基本规范的适用范围和开始执行时间。　　（三）《基本规范》第3、第4条，明确了企业内部控制的目标和原则。　　（四）《基本规范》第5条，明确了企业内部控制的5要素。　　（五）《基本规范》第6条、第7条、第8条、第48条、第49条，明确了企业在建立和实施内部控制的过程中同时应该依据相关的法律法规的规定。　　（六）《基本规范》第9条、第10条，明确了国务院有关部门对企业建立和实施的内部控制承担监督职责，并明确了企业需要委托会

8、计师事务所对内部控制的有效性发表意见。　　　　二、新旧变化分析　　2008年发布的《企业内部控制基本规范》，是根据2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布的《企业内部控制规范——基本规范》征求意见稿确定的，与2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称《基本规范（试行）》比较而言，主要存在以下变化：　　（一）169目录《企业内部控制基本规范》