财务报表分析及报告撰写

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1、财务报表的多棱镜分析授课重点三张报表的财务分析重点及管理者的报表转化•资产负债表与经营报表的转化•利润表与风险报表的转化•现金流量表与结构报表的转化经营分析的方法及报告撰写企业的发展——盈利与流动平衡1.利润三大2.现金流量财务要件3.财务体系的健康三大财务要件决定企业的成效，同时衡量管理者的绩效1如何表现经营活动——经营到财务现金流量表资产负债表利润表占用来源销售收入经营活动现金净额流负销售成本动现金债经营费用资筹资活动现金净额产其他收支所得税支非流权实收资本动益期末现金余额净利润资未分配利润产4整体效益管理三三行政管理线人员条条管管经营业绩线客户理理线线会计核算线利润从

2、管理的角度认识财务的作用从管理的角度认识财务的作用从财务的数据看管理的问题从财务的数据看管理的问题用数据来打通企业的全面管理用数据来打通企业的全面管理2•问题是报表的分析角度多多•银行眼中的报表？•税收征管机构眼中的报表？•经营者眼中的报表？•。。。。。。银行信贷与财务报表分析框架图现实性可能性借款人还款意愿抵押质押保证银行自身管理财务因素相关法律保护非财务因素还本付息的可能性和现实性经营投资筹资1+-+2--+3++-4-+-5-++6---7+++8+--3现金流指标业绩评价模板指标类别现金流比率指标权重基准比率实际比率相对比率评分①②③④=③/②⑤=④×①现金10%流动负

3、债比偿债性现金10%债务总额比现金流量10%经营充足率灵活性现金流量10%综合充足率现金流量与5%总资产的比率现金流量与5%净资产的比率盈利性销售5%现金比率盈利5%现金比率经营活动现金20%增长性净流量增长率经营活动20%结构性流入流出比合计•问题是报表的分析角度多多•银行眼中的报表？•税收征管机构眼中的报表？•经营者眼中的报表？•。。。。。。税务稽查层面的财务报告分析4会计报表的分析检查•税务检查通常是先从报表入手通过对报表有关项目的检查，了解被查单位的经营情况及缴纳税收情况，为审查提供重点和线索。•报表的检查主要包括对资产负债表、损益表及其有关附表的检查。资产负债表的检查

4、方法•着重检查与纳税相关的项目•运用比较分析法通过对照上期或前期资产负债表的相同项目，来观察该项目的数字是否有突变性的变化，从反常状态中发现问题。审查结算往来项目•企业在经营过程中发生的结算往来，都应及时进行清算，尽可能的把应付、应收款压缩到最低限度。审查时如果发现应付或应收款项长期保留有很大数额，就应引起重视。检查时应注意：1.有无将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付款帐户，掩盖真象；2.有无将已收回的应收款不进行冲帐，用收回款搞非法的帐外经营或个人占用；3.有无将某些非法支出，因无处核销，而有意挂在“其他应收款”帐户，待有其他经营收人时，再冲销“其他应收款”帐户。5

5、１预付账款涉税的相关性的分析⑴涉税问题：乱挂往来、隐瞒收入等⑵分析的关键点•预付帐款的真实性•预付帐款的退回•划转其他应收款的频率•总帐与明细帐是否一致２应收账款涉税的相关性的分析⑴涉税问题•调节财产损失•调节销售收入⑵分析的关键点•确定其真实性•记账凭证与明细帐是否一致•核销的坏帐的真实性和合法性•关联方应收帐款的真实性6３预收账款与隐瞒收入的相关性的分析⑴涉税问题：通过预收帐款隐瞒收入，企图偷逃税金；将预收帐款提前确认为收入⑵分析要点•增加减少变动与应税收入确认的关系•预收账款与企业利润增长的关系•预收账款与毛利率变动的关系４未达账项、现金红字与两套账分析的相关性的分析⑴货

6、币资金的涉税问题•虚列凭证，虚构内容，套取现金•公款私存•虚报坏帐，贪污货款•现金收入不入帐等⑵分析的关键点•未达账项•余额固定、对象固定的其他应收款•现金红字•“其他应付款——股东”项目•小金额坏账的存在•货币资金与销售、往来账的勾稽关系7５运输费用与隐瞒收入的相关性的分析⑴涉税问题：进项税扣除⑵分析的关键点•产品价格•运费价格•运费增长与销售收入增长的合理性６隐瞒收入的分析•检查电费、运输费、职工薪酬等原始数据•核对销售合同、出库单、销售明细账７销售提成与收入真实性的相关性的分析⑴涉税问题：提成变性、与收入相关⑵分析要点•销售人员构成•销售人员的费用•销售提成比率8８应付职

7、工薪酬与利润真实性的相关性的分析⑴涉税问题：所得税前扣除问题⑵分析要点•工资与利润的相关性•计提与发放的金额哈药集团：巨额的预提工资年度应付工资余额实际支付工资2005年度3.3亿元2.77亿元2006年度5.49亿元4.29亿元2007年度7.59亿元4.14亿元2008年度8.55亿元5.79亿元９材料构成与隐瞒产量的相关性的分析⑴涉税问题：隐瞒产品产量，帐外销售⑵分析要点•材料构成：包括主料和辅料构成•材料消耗率910营业外支出与资产损失的相关性的分析⑴涉税问题：收入纳税时间错误、支出