增值税制度和实践问题探析--以建筑业增值税为例

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1、分类号密级＿＿ＵＤＣ编号＿ｊ翌硕士学位论文增值税制度和实践问题探析—以建筑业增值税为例研宄生姓名：翟亚兵学号：２０１３２０１０６０１３４指导教师姓名、职称：熊伟教授专业名称：经济法研究方向：财税法二〇一七年Ｈ■—月学位论文使用授权书本论文作者完全了解学校关于保存、使用学位论文的管理办法及规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅，接收社会监督。本人授权武汉大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入学校有关数据库和收录到《中国优秀硕士学位

2、论文全文数据库》进行信息服务，也可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存或汇编本学位论文。本论文提交□当年一／□年／□两年／□三年以后，同意发布。注：保密学位论文，在解密后适用于本授权书。作者签名：导师签名：。年以月３曰）年／ｉ月合曰７门叫）武汉大学研究生学位论文作者信息论文题目咖一减痛’，姓名学号答辩日期Ｈ年＂月曰７｜＞扑１４俯｜｜｜ｍ±ｍ论文级别院／系／所专业料痛仏成祭Ｅｍａｉｌ联系电话＿通信地址（邮编）：备注：２１ｔｈｅＳｙｓｔｅｍａｎｄＰｒａｃｔｉｃｅＡｎａｌ

3、ｙｓｉｓｏｎＶａｌｕｅＡｄｄｅｄＴａｘＴａｋｉｎｇＣｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎＶａｌｕｅＡｄｄｅｄＴａｘＡｓＡｎＥｘａｍｌｅｐＮｏｖｅｍｂｅｒ２０１７，武汉大学硕士学位论文论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行研究工作所取得的研究成果。除文中己经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研宄成果。对本。文的研宄做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者（签名）：＞名、｜义＾年Ｗ月／

4、Ｐ日增值税制度和实践问题探析—以建筑业增值税为例摘要本文对主要内容作如下安排：第一部分主要阐述选取建筑业作为剖析营业税全面改征增值税的切入点的考虑，建筑业是国民经济的重要行业，且其行业经济活动复杂，有利于全面衡量全面改征增值税的实际效果。同时，概要介绍增值税的制度原理，以便于理解全面改征增值税的动因。此外，简要回顾我国增值税的沿革。在此基础上，对比分析建筑业营业税和建筑业增值税的税收要素。第二部分主要内容为，以量能课税原则审视建筑业增值税对减轻税负的实现效果。营业税全面改征增值税，虽然其以减轻税负为政策目标，但实际

5、上建筑业经济活动主体繁多且小体量的主体众多小体量的主体，无法为下游主体提供有效的进项税额依据，导致该部分进项税额无法抵扣。而且，此次全面改征增值税，支撑减税预测的依据是允许将当期购进的固定资产作为抵扣进项税额的依据，但对大部分主体来说，固定资产购入并不是经常发生的经济活动，无法享受到该等福利。．第三部分关注增值税纳税时点问题。全面营改增后，增值税的纳税时点继续以开具发票或收取价款为基本时点。但从增值税的基本逻辑而言，增值税是对提供货物或劳务的行为征税，那么应当将提供货物或劳务之时作为增值税的纳税义务发生时点，然后辅之以开具

6、发票和收取价款作为纳税义务发生时点。第四部分主要是增值税纳税人制度，包括对既有的小规模纳税人制度的分析，以及建议确立纳税集团制度。小规模纳税人割裂增值税的抵扣链条，且造成重复征税，征收效率也较低，建议取消小规模纳税人的设置，并同时提高增值税一种拟制的纳税方式起征点。增值税纳税集团制度是，纳税集团内成员之间的交一易可以被忽略，而将纳税集团本身看作个纳税主体，并适用税法。第五部分是对前述几章的小结，提出营业税改征増值税并不是增值税制度的终点，而是打磨和精细化增值税的开始。根据前文的阐述，建议调整增值税纳税时点，取消小规模纳税人，确

7、立纳税集团制度。关键词：增值税建筑业问题Ｉ武汉大学硕士学位论文ＡｂｓｔｒａｃｔＴｈｅｍａｉｎｃｏｎｔｅｎｔｓｏｆｔｈｉｓａｒｔｉｃｌｅａｒｅａｒｒａｎｇｅｄａｓｆｏｌｌｏｗｓ：Ｔｈｅｆｉｒｓｔａｒｔｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓｔｈｅｓｅｌｅｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｉｎｄｕｓｔｒａｓｔｈｅｅｎｔｒｐｙｙｏｎ－ｔｏｆａｎａｓｓｏｔｔｒａｎｓｔｏｎｏｍｕｓｎｅｓｓａｘｔｏｖａｕｅａｄｄｅｄａｘｔｐｉｌｙｉｆｈｅｆｏｒｍａｉｆｒｂｉｔｔｈｅｌｔ；ｈｅ

8、ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｉｎｄｕｓｔｒｉｓａ