内部控制缺陷、会计稳健性与债务契约关系研究

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1、分类号：单位代码：１０１４０密级：公开学号：４０３１５３０５８６Ｃｙ聲ＬＩＡＯＮＩＮＧＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ硕士学位论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＤＥＧＲＥＥ内部控制缺陷、会计稳健性与债务契约论文题目：关系研究ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＲｅｌａｔｉｏｎｓｈｉｐａｍｏｎｇＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌ英文题目：ＤｅｆｉｃＣｏｎｓｅｒｖａｉｅｎｃｉｅｓＡｃｃｏｕｎｔｉｎｔｉｓｍａｎｄＤｅｂｔＣｏｎｔｒａｃｔｓ，ｇ论文作者：毛革歌指导教师：盛

2、红副教授专业：会计学完成时间一：二〇八年五月申请辽宁大学学位硕士论文内部控制缺陷、会计稳健性与债务契约关系研究ResearchontheRelationshipamongInternalControlDeficiencies,AccountingConservatismandDebtContracts作者：毛革歌指导教师：盛红副教授专业：会计学答辩日期：2018年5月23日二〇一八年五月·中国辽宁摘要融资活动是企业进行生产经营活动的起点，股权融资和债务融资是企业融资的两种重要途径。债权人向企业提供资金

3、，股东利用债权人的资金进行生产经营活动，当项目收益较好时，股东获取巨额受益，债权人获取定额本息；当项目投资失败，资金收不回时，债权人的本息很可能无法收回，故在企业中股东与债权人之间的收益与风险存在不对称。因此，探究债权人如何保护自己的利益，如何根据企业信息进行借款决策非常重要。会计稳健性作为会计信息质量的要求之一，其基本思想是及时确认损失，谨慎确认收益，稳健的会计信息真实可靠地反应了企业的资产负债情况，被各个利益相关者所重视。内部控制是企业内部的一种管理机制，良好的内部控制会对企业经营效率、资产安全、财务报告、投

4、资者利益等产生积极地影响。债权人在向企业提供借款时，需要根据企业披露的信息进行风险评估，进而决定该笔借款的利率水平、期限、规模等。当企业的会计政策具备稳健性时，有助于债权人进行风险评估，赢得债权人的信任，获得理想的借款条件；当企业内部控制存在缺陷时，会向债权人传递一种危险的信号，提醒债权人关注企业的某些情况。本文以借款规模和借款期限结构考量债务契约，探究会计稳健性与借款规模、借款期限结构的关系，并分析其中的作用机理，以为企业债务融资提供更好的路径。本文在对委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论、不完全契约理论

5、进行分析的基础上，认真梳理了会计稳健性、债务契约等相关文献，理论分析了会计稳健性对借款规模、借款期限结构的影响并提出假设，分别构建了会计稳健性与借款规模、借款期限结构的逻辑模型，并以是否存在内部控制缺陷为分组标志，对比分析内部控制缺陷对会计稳健性与借款规模、借款期限关系的影响。本文以2014-2016年我国沪深两市A股数据为样本，运用SPSS21.0、EXCEL2013等软件对数据进行筛选处理、描述性统计、相关性分析，对三个模型进行回归分析，并经仔细验证后得到以下结论：（1）控制相关变量后，会计稳健性对借款规模有

6、显著的正向影响；（2）控制相关变量后，会计稳健性对短期借款比例有显著的正向影响；（3）当企业内部控制存在缺陷时，会计稳健性对借款规模、短期借款比例的正向影响会被削弱。关键词：会计稳健性债务契约内部控制缺陷IABSTRACTFinancingactivitiesarethestartingpointforenterprisestocarryoutproductionandbusinessactivities,Equityfinancinganddebtfinancingarethetwomajorfinancing

7、methodsforenterprises.Creditorsprovidefundstoenterprises,andshareholdersusecreditors’fundstoconductproductionandbusinessactivities,Whenthecapitalproceedsaregood,theshareholdersgethugebenefits,andthecreditorsgetfixedprincipalandinterest;whentheprojectinvestmen

8、tfailsandthefundsdonotreturn,thecreditorsmaynotbeabletowithdrawprincipalandinterest.Therefore,thereisasymmetrybetweentheincomeandriskofshareholdersandcreditorsinthecompany.Therefore,itisv