《营业税计算》PPT课件

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1、（一）计税依据确定的一般原则全部价款和价外费用。5.2营业税应纳税额的计算（二）营业税应纳税额计算的三种方式：①按营业收入全额计税，其计算公式如下：应纳税额=营业额×适用税率②按营业收入差额计税，其计算公式如下：应纳税额=（营业额—允许扣除项目金额）×适用税率③按组成计税价格计税，其计算公式如下：应纳税额=组成计税价格×适用税率1．交通运输业营业额一般情况下应包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金。特殊规定：转运业务：差额计税联运业务：差额计税特定业务营业税的计算某运输公司20

2、10年9月取得客运收入50万元；收取的保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。应纳营业税额=（500000+200000+180000－100000）×3%=23400（元）例5-1营业额：承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款、价款之外的各种费用。提供建筑业劳务，营业额不包括建设方提供的设备价款；安装工程作业，安装设备作为工程产值的，营业额包括设备价款。建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人价

3、款后的余额为营业额。纳税人自建自用的房屋不纳税；但纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售的，其自建行为应按建筑业税目计算营业税，再按销售不动产征收营业税。纳税人采用清包工方式提供的装饰劳务，营业额不包括客户自行采购的材料价款和设备价款。2、建筑业中建建筑公司承建华贸大厦，预算价100万元，其中合同规定由甲方华贸集团提供主要材料40万元，经甲乙两方商定该工程按形象结算工程款。9月份完成工程进度60%，甲方按工程预算价款扣除甲方提供材料的比例，付给乙方款36万元，试计算建筑公司9月应缴营业税。应纳税额=1000000×60%×3%=18000（元）

4、例5-2建筑公司承包一项建筑工程，主体工程由本公司自行完成，附属工程转包给另一施工队完成，工程全部完工后，收取工程造价总收入1000万元，转支施工队转包费600万元，试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴的营业税。建筑公司应纳税额=（10000000-6000000）×3%=120000（元）应代扣代缴营业税=6000000×3%=180000（元）例5-3（1）一般贷款，营业额包括利息收入、手续费收入、其他营业收入、罚款收入。（2）外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额征收营业税。3、金融保险业（3）融资租赁业务，以其向承租人收取的全部

5、价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期营业额。本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）（5）金融经纪业务和其他金融业务。以金融服务手续费等收入为营业额。包括价外收取的代垫、代收代付费用、加价等。（4）金融商品转让，包括股票转让、债券转让、外汇转让和其他金融商品转让。以卖出价减去买入价后的余额为营业额。3、金融保险业（6）保险业业务①初保业务的营业额为纳税人向投保人收取的全部保险费。实行分保业务的，对初保人按其向投保人收取的保费全额计征营业税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业

6、税。②储金业务。保险公司办理储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款利率折算的月利率计算出的利息额。某银行2004年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。一般贷款业务和手续费应纳营业税=（70+12）×5%=4.1（万元）转贷业务应纳营业税=（210-3000×6%）×5%=1.5（万元）应纳税额=4.1+1.5=5.6（万元

7、）例5-4某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，2004年1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为100万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计6万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为200万元。假设设备进口的关税税率为20%，增值税税率为17%。计算该公司为此项业务应交的营业税。进口设备的关税=100×20%=20（万元）进口设备的增值税=（100+20）×17%=20.4（万元）设备实际成本=100+20+20.4+6+3=149.4(万元)营业额=200-149.4=50.

8、6（万元）应纳税额=50.6×5%=2