《职业道德基本原则》PPT课件

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1、第五章职业道德基本原则和概念框架1992中国注册会计师职业道德守则1996中国注册会计师职业道德基本准则2002中国注册会计师职业道德规范指导意见2009年10月《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》制定审计人员职业道德规范的必要性1、审计职业性质的特殊性（1）审计的服务对象广泛（2）现代审计技术的复杂性（3）审计服务结果的社会性2、公众对审计工作期望3、职业界内部评价约束4、竞争日益激烈职业道德守则的意义：1、提高道德水平，维护形象，赢得公众的广泛信任；2、

2、规范行为，提高注册会计师审计工作质量；3、促进审计经验的交流。第一节职业道德基本原则基本原则：诚信、独立、客观、公正、专业胜任能力与应有关注、保密、良好职业行为第一节职业道德基本原则（1）含有严重虚假或误导性陈述（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息（3）存在遗漏或含糊其辞的信息诚信：正直、诚实守信独立注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。  会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措

3、施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。第一节职业道德基本原则客观和公正注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。  如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。第一节职业道德基本原则1、注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。2、注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。3、在应用专

4、业知识和技能时，注册会计师应当合理运用职业判断。4、注册会计师应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。5、注册会计师应当采取适当措施，确保在其领导下工作的人员得到适当的培训和督导。6、注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。第一节职业道德基本原则专业胜任能力与应有关注：保密1、未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；2、利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。注册

5、会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：保密主要近亲属：配偶、父母或子女其他近亲属：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向主要近亲属和其他近亲属及关系密切的商业伙伴无意泄密的可能性：保密1、取得客户或工作单位的授权；2、法庭诉讼、调查或报告违法行为；3、接受同业复核；4、接受注册会计师协会及监管机构的质量检查保密的例外原则：客户同意披露的涉密信息，是否为法律法规所禁止；如果客户同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益；1、是否

6、了解和证实了所有相关信息；2、信息披露的方式和对象；3、可能承担的法律责任和后果。披露客户信息应考虑的因素:注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。注册会计师在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。注册会计师应当诚实、实事求是，不得有下列行为：    （一）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；    （二）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素应对不利影响的防范措施道德冲突问题的解决

7、第二节职业道德概念框架及具体运用（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；（2）事务所收入过分依赖于某一客户；（3）事务所担心可能失去某一重要客户；（4）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；（5）事务所对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）鉴证业务项目组成员正与鉴证客户协商雇佣关系；（7）评价以往提供的专业服务时发现了重大错误。第二节职业道德概念框架及具体运用一、产生不利影响的因素2、自我评价（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性

8、出具鉴证报告；（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。3、过度推介（1）会计师事务所推介审计客户的股份；（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。4、密切关系（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员