《汇结算政策讲解》PPT课件

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1、2011年度汇结算政策开发区地税分局2012.4类型具体内容确认时间销售货物销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入购物卡？！提供劳务企业从事各项劳务的收入转让财产固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产转让财产权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益被投资方作出利润分配决定利息收入存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入合同约定租金提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入合同约定特许权使用费专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权合同约定一般收

2、入的确认《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第24号中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。利息、租金和特许权使用费条例第十八条利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。条例第十九条租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。条例二十条特许权使用费收入，按合同约定的特许权使用人应付

3、特许权使用费的日期确认收入的实现。《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。接受捐赠接受来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币、非货币性资产实际收到其他收入资产溢余、逾期未

4、退包装物押金、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组、补贴收入、违约金、汇兑收益等特殊收入的确认收入形式收入实现时间收入形式分期收款方式销售货物的按合同约定的收款日期确认收入的实现分期收款方式销售货物的受托提供持续时间超过12个月的加工业务等按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现受托提供持续时间超过12个月的加工业务等采取产品分成方式取得收入按企业分得产品的日期确认收入的实现采取产品分成方式取得收入非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、

5、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。以移送的时间作为收入实现。非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的条例第二十三条（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。《企业会计准则第14号—收入》第十条企业在资产负债表日提供劳务交易

6、的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函［2008］875号）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。条例第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。会计准则：将货物、财产、劳务用于捐赠、广告、样品等方面，不确认营业收入；用于偿债、职工福利、对外投资等方面，会计

7、上确认营业收入。《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权在形式和实质上均不发生改变，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。1.将资产用于生产、制造、加工另一产品；2.改变资产形状、结构或性能；3.改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；4.将资产在总机构及其分支机构之间转移；5.上述两种或两种以上情形的混合；6.其他不改变资产所有权属的用途。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变，应按规定视同

8、销售确定收入。1.用于市场推广或销售；2.用于交际应酬；3.用于职工奖励或福利；4.用于股息分配；5.用于对外捐赠；6.其他改变资产所有权属的用途。发生上述情形，属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入 。收入或结算方式收入确认时间销售商品需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认采用支付手续费方式委托代销的在收到代销