中移动-营改增介绍

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1、目录1增值税概念和相关知识增值税的会计处理3增值税概念1增值税内容2增值税的业务流程4按以下顺序举例说明增值税的账务处理方法：进项税额核算-》销项税额核算-》进项税额转出-》月末结转增值税进项税额计算（举例）销项税额计算（举例）相关分录（举例）进项税额转出（举例）月末增值税结转（举例）准予抵扣的规则不予抵扣的规则（进项税额转出举例）视同销售账务处理（举例）进项税额计算举例你公司向a公司购进甲货物100件，金额为20000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是20000元，而是20000+20000×17%

2、（假设增值税率为17%）=23400元。为什么只购进的货物价值才20000元，另外还要支付个3400元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担3400元的增值税，这就是增值税的价外征收。这3400元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这3400元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把3400元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。销项税额计算举例你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额26500元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是2

3、6500元，而是26500+26500*17%=31000元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付4500元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这4500元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，4500元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。但也有8项不能抵扣的(后面讲)。进项税额在销项税额中抵扣沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是3400元，销售乙产品收取的销项增值税是4500元。由于

4、你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的4500元，而是：4500-3400=1100元（那3400元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这1100元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。进

5、项增值税在销项增值税中抵扣相关财务分录你公司向a公司购进100件货物时，产生进项税额分录：借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款——a公司23400分录中并没有把收取的3400元做为公司的费用，而是做为“应交税费”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。你公司向b公司销售80件甲产品时，如果B公司没有付钱，产生销项税额分录：借：应收账款——b公司31000贷：主营业务收入26500应交税费——应交增值税（销项税额）4500分录中并没有把向b公司收取的4500元增值税款

6、做为公司的业务收入，而是挂“应交税费”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。销项税额-进项税额=4500-3400=1100元就是要交给国家的税收。进项税额转出（只有财务顾问需学习）进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。在此不多敖述，具体分情况如何处理，分录怎样写在后面增值税的月末总帐结转（只有财务顾问需学习）为了核算企业

7、应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税。（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如

8、开具专用缴款书预缴税款）时，借“应交税费—应交增值税（已交税金）”贷“银行存款”。（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借“应交税费—未交增值税”贷“银行存款”。（五）“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。（六）“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。涉及总帐模块科目改造在月末对以