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1、“营改增”情况介绍营改增工作组2013年3月5日营改增：公司面临的机遇与挑战目录“营改增”背景——税制改革迫在眉睫一“营改增”影响——影响重大积极应对二“营改增”应对——统筹规划平稳过渡三□营业税以交易额征税，增值税以增加值征税，因其有效地解决了营业税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用，目前已有170个国家和地区实行。□我国1979年引入增值税，1994年税制改革将增值税征税范围扩大到全国所有货物销售、加工修理修配劳务，对其他劳务、转让无形资产和销售不动产征收营业税。□十二五规划提出扩大增值税征收范围，相应调减营业税征收
2、范围，营改增的目标为结构性减税，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。具体到企业，结构性减税实际上是有增有减。□2012年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业率先试点。□2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（直辖市）。□2013年，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点，逐步将“营改增”扩大到全国。“营改增”步伐□电信行业预计从今年7月1日起在全国展开行业试点。“营改增”背景“营改增”背景增值税
3、税率□销售或进口货物，提供加工、修理、修配劳务17%□粮、油、石油、天然气、自来水、图书、农药、农机等13%□出口货物0%□简易征收率3%营业税税率□交通运输、建筑、邮电通信、文化体育等3%□金融保险、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产5%现行营业税、增值税情况“营改增”背景涉及行业交通运输现代服务业陆路水路航空管道运输研发和技术信息技术文化创意物流辅助鉴证咨询有形动产租赁17%13%11%6%小规模纳税人3%现行增值税税率新增两档低税率“营改增”试点行业税率“营改增”背景是否增值税纳税人划分：一般纳税人和小规模纳税人工业
4、类年销售额〉50万商业类年销售额〉80万交通运输、现代服务业年销售额≥500万一般纳税人：适用一般计税方法应纳税额=销项税额－进项税额销项税额=销售额（不含税）×税率进项税额=收到增值税专用发票上税额小规模纳税人：适用简易计税方法应纳税额=销售额（不含税）×3%征收率增值税纳税人的划分与计算方法增值税专用发票不含税销售额=含税销售额/（1+税率）增值税与营业税的比较收入100人工成本40工资及附加装移机材料等30折旧20购置固定资产20应交营业税3100*3%利润7收入（不涨价）90.099.91（销项）人工成本40装移机材
5、料等25.644.36（进项）折旧20购固定资产17.092.91（进项）应交增值税5.55（应交）2.64利润4.45增值税价外税(价税分离)计税依据：增值额应纳税额：销项税-进项税预计税率：11%营业税价内税计税依据：营业额应纳税额：营业额*税率税率：3%7-4.45=2.557-9.91+4.36+3=4.45例如：铁通某分公司本月向客户取得收入100元，发生90元费用支出，资本性开支20元营改增：企业面临的机遇与挑战目录“营改增”背景——税制改革迫在眉睫一“营改增”影响——影响重大积极应对二“营改增”应对——统筹规划
6、平稳过渡三影响分析：影响重大，涉及公司的方方面面“营改增”工作涉及公司方方面面，影响重大财务管理税务管理……经营状况营销管理……IT系统采购管理“营改增”不仅是征税税种的变化，将给企业带来巨大挑战，涉及公司全部经营管理的方方面面。影响分析：对经营状况的影响前提：销售和采购都不涨价公司主营业务在增值税下将加大亏损5.2亿，增亏20%；增加税负2.5亿，增长62%。全部成本费用中可抵扣金额占仅22.9%，全部资本开支中可抵扣项金额占65%。项目2012年实际税改后可抵扣比例可抵扣金额税率增值税主营业务收入1,346,9771,2
7、13,49311%133,484各项成本1,566,8531,525,48122.8%358,12341372人工成本、折旧、利息等合计780,992780,992维修费115,928114,11710.75%12,46217%1,811低值易耗品摊销6,9216,11780.%5,53717%804电路及网元租赁费172,716157,31290.%155,44411%15,404业务费286,751274,25230.%86,02517%12,499网间结算支出75,34667,879100.%75,34611%7,46
8、7销售费用（不含职工薪酬及折旧）97,13094,87216.%15,54117%2,258管理费用（不含职工薪酬及折旧）31,06929,94025.%7,76717%1,129资本性开支280,00065%182,00017%26,444税金40,40965,667主营业务利润-260
