营改增有关情况介绍(协会)

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1、营改增有关情况介绍2016年5月营改增政策的主要变化四个行业营改增介绍全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。——第十二届全国人大第四次会议《政府工作报告》“确保所有行业税负只减不增”赢得现场代表委员热烈的掌声，李克强总理讲“代表委员的掌声可不是随便给你鼓的，我们说话必须要算数，承诺必须要兑现！”围绕着“所有行业税负只减不增”目标进行政策设计。——适用税率。增值税征收率普遍比原营业税税率降低；即使增值税征收率与营业税税率保持不变，对销售额进行价税分离后，换算为

2、不含税销售额，应纳税额也同样减少。——新增不动产进项税额分期抵扣。——部分一般纳税人可以选择简易计税方法。——营业税的差额征税基本平移到增值税。——营业税的减免税政策基本平移到增值税。第一部分：营改增政策的主要变化一、行业税率和征收率增值税税率适用于一般纳税人。特别指出：转让土地使用权税率为11%；不动产租赁服务为11%，有形动产租赁服务税率为17%。跨境应税行为，税率为零。第一部分：营改增政策的主要变化二、计税方法增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法两种。部分营改增一般纳税人可选择使用简易办法计税。包括长期适用和过渡适用两类。过渡类第一部分：营改增政策的主要变化过

3、渡类第一部分：营改增政策的主要变化第一部分：营改增政策的主要变化三、销售额的确定销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。第一部分：营改增政策的主要变化主要变化是增加了差额征税项目。建筑服务适用简易办法的，扣除分包款；房地产开发企业中的一般纳税人扣除土地价款；金融商品转让扣除买入价、融资性售后回租扣除借款利息和发行债券利息；旅游服务扣除支付给其他单位或者个

4、人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。第一部分：营改增政策的主要变化一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员

5、工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。第一部分：营改增政策的主要变化四、进项税额营改增政策在进项税额抵扣上发生了较大的变化，主要有三个方面：——不动产和不动产在建工程分两年抵扣。——不得抵扣进项税额的情形有所增加。——不得抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。第一部分：营改增政策的主要变化增值税扣税凭证，是指：1.增值税专用发票2.海关进口增值税专用缴款书3.农产品收购发票、农产品销售发票4.完税凭证2016年5月1日至7月

6、31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。第一部分：营改增政策的主要变化（一）不动产和不动产在建工程分期抵扣。取得的不动产直接购买接受捐赠接受投资入股抵债增值税抵扣凭证应交税金——待抵扣进项税额应交税金——应交增值税（进项税额）购进货物设计服务建筑服务在建工程增值税抵扣凭证应交税金——待抵扣进项税额40%60%40%60%第一部分：营改增政策的主要变化——融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。——纳税人2016年5月1日后购进货物和设计

7、服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。——已全额抵扣进项的货物和服务，转用于在建工程的，其已抵扣进项的40%，应于转用的当期从进项中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月抵扣。——销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。——注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。第一部分：营改增政策的主要变化（二）不得抵扣