《学班审计学》PPT课件

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1、何秀英审计学渤海大学财税系第一章概论第二章注册会计师的执业准则和职业道德守则第三章注册会计师的法律责任第四章审计目标、审计证据与审计工作底稿第五章审计目标的实现过程第六章审计报告本课程目录渤海大学管理学院会计系本课程目录第七章销售与收款循环审计第八章采购与付款循环审计第九章生产与服务循环审计第十章筹资与投资循环的审计第十一章货币资金的审计渤海大学管理学院会计系第一章总论什么是审计？审计有什么用？我们为什么要学审计？渤海大学管理学院会计系第一章概论Question1---独立审计的产生和发展Question2---独立审计的概念及种类Question3---注册会计师职业管理渤海大

2、学管理学院会计系一、注册会计师审计的产生和发展（一）注册会计师审计的产生（二）注册会计师审计的发展（三）注册会计师审计的发展渤海大学管理学院会计系１６世纪意大利的威尼斯合伙制企业１８世纪英国股份公司制注册会计师１７２０年“南海公司”事件查尔斯.斯纳尔（注册会计师产生）１８５３年，爱丁堡会计师协会（职业的诞生）（一）注册会计师审计的产生标志渤海大学管理学院会计系（二）西方独立审计的发展按审计对象按审计模式会计账目审计阶段资产负债表审计阶段会计报表审计阶段账项导向审计阶段内控导向审计阶段风险审计阶段渤海大学管理学院会计系（三）中国注册会计师审计的发展四阶段产生阶段停滞阶段恢复阶段规范

3、发展阶段渤海大学财税系二、审计概念与种类（一）注册会计师审计的概念（二）审计的种类（三）审计人员的种类渤海大学管理学院会计系审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。（美国会计学会1973）（一）注册会计师审计的概念渤海大学财税系审计概念的理解经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户渤海大学管理学院会计系注册会计师委托人审计证据会计核算工作程序图结论标准审计报告社会公众审计程序公司的交易或事项渤海大学财税系（二）审

4、计的种类财务会计报表审计合规审计经营审计渤海大学管理学院会计系种类特点财务报表审计（1）审查对象（2）使用标准（3）审计报告格式（4）审计的用户合规审计（1）对象（严重违反法纪行为）（2）有权建议予以经济制裁管理审计（1）审计对象范围广（2）对独立性要求低（3）应用领域较广（4）审计报告多采用非标准式，（5）用户通常是被审计单位渤海大学管理学院会计系（三）审计人员的种类注册会计师政府审计师（人员）内部审计师（人员）新力量-----法务会计师（人员）（洗钱、现金转移、保险索赔等）渤海大学管理学院会计系三者的联系（1）共同构成审计监督体系；（2）三者既相互联系，又各自独立、各司其职，

5、泾渭分明地在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不能替代，更不存在主导和从属的关系。渤海大学财税系三、注册会计师管理（一）注册会计师考试与注册登记（二）注册会计师的业务范围（三）会计师事务所的主要形式（四）注册会计师协会（五）注册会计师行业管理渤海大学财税系（一）注册会计师考试与注册登记报考条件考试组织考试范围注册登记渤海大学管理学院会计系考试范围考试模式：“6+1”分两个阶段：第一阶段：专业阶段考试科目（6科）：会计审计财务成本管理经济法税法公司战略与风险管理第二阶段：综合阶段考试设1科—“综合测试”综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管

6、理技能等。渤海大学管理学院会计系注册登记注册登记的条件不予受理注册的条件撤消注册的条件取得全科合格证考生，如5年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则5年内有效。渤海大学管理学院会计系不予受理注册的条件不具有完全民事行为能力的；因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分之日起至申请之日止不满两年的；受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的；国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。渤海大学管理学院会计系

7、撤消注册的条件完全丧失民事行为能力的；受刑事处罚的；因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；自行停止执行注册会计师业务满一年的。渤海大学管理学院会计系（二）注册会计师业务范围鉴证业务相关服务业务审计业务审阅业务其他鉴证业务代编财务信息税务服务会计服务等渤海大学财税系审计业务审计业务：属于法定业务，非注册会计师不得承办(1)审查企业会计报告；(2)验证企业资本；(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；(4)办理法律、行政法