《土地税La》PPT课件

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1、111.土地稅(LandTax)土地稅分為地價稅(landvaluetax)、田賦(agriculturallandtax)及土地增值稅。(landvalueincrementtax)。土地稅為直轄市及縣(市)稅。地價稅，縣應以在鄉(鎮、市)徵起之收入百分之三十給該鄉(鎮、市)，百分之二十由縣統籌分配所屬鄉(鎮、市)；田賦，縣應以在鄉(鎮、市)徵起之收入全部給該鄉(鎮、市)；土地增值稅，在縣(市)徵起之收入百分之二十，應繳由中央統籌分配各縣(市)。第一節地價稅壹、課稅範圍凡已規定地價之土地，除依土地稅法第二十二條規定課徵田賦者外，應課徵地價稅。非都市土地依法編定之農業用地或未規定地價者，

2、徵收田賦。但都市土地合於下列規定者亦同：一、依都市計畫編為農業區及保護區，限作農業用地使用者。二、公共設施尚未完竣前，仍作農業用地使用者。三、依法限制建築，仍作農業用地使用者。四、依法不能建築，仍作農業用地使用者。五、依都市計畫編為公共設施保留地，仍作農業用地使用者。前項第二款及第三款，以自耕農地及依耕地三七五減租條例出租之耕地為限。農民團體與合作農場所有直接供農業使用之倉庫、冷凍(藏)庫、農機中心、蠶種製造(繁殖)場、集貨場、檢驗場、水稻育苗用地、儲水池、農用溫室、農產品批發市場等用地，仍徵收田賦。公有土地供公共使用及都市計畫公共設施保留地在保留期間未作任何使用並與使用中之土地隔離者，

3、免徵田賦。貳、課稅主體(納稅義務人)一、地價稅之納稅義務人如下(§3)：1.土地所有權人2.設有典權土地，為典權人。3.承領土地，為承領人。4.承墾土地，為耕作權人。二、有下列情形之一者，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅，但第1至第3之代繳地價稅，得用以抵付使用期間之地租或向納稅義務人求償(§4)1.納稅義務人行蹤不明者。2.權屬不明者。3.無人管理者。4.土地所有權人申請占有人代繳者。4參、課稅客體土地所有權人自行申報之地價，但申報地價仍應以政府之公告地價為基準。規定地價後，每三年重新規定地價一次。但必要時得延長之。重新規定地價者，亦同。(平均地權條例第14條)舉

4、辦規定地價或重新規定地價時，土地所有權人未於公告期間申報地價者，以公告地價百分之八十為其申報地價。土地所有權人於公告期間申報地價者，其申報之地價超過公告地價百分之一百二十時，以公告地價百分之一百二十為其申報地價；申報之地價未滿公告地價百分之八十時，得照價收買或以公告地價百分之八十為其申報地價。(平均地權條例第16條)直轄市或縣(市)主管機關辦理規定地價或重新定地價之程序如下：一、分區調查最近一年之土地買賣價格或收益價格。二、依據調查結果，劃分地價區段並估計區段地價後，提交地價評議委員會評議。三、計算宗地單位地價。四、公告及申報地價，其期限為三十日。五、編造地價冊及總歸戶冊。(平均地權條例

5、第15條)6肆、稅率採累進稅率，以各該直轄市或縣(市)土地七公畝(1公畝=100平方公尺，約30.25坪)之平均地價，為累進起點地價。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。一、基本稅率為10‰。(地價總額未超過土地所在地直轄市或縣(市)累進起點地價者)二、稅率結構1.超過累進起點地價未達五倍，就其超過部分課徵→15‰2.超過累進起點地價五倍至十倍→25‰3.十倍至十五倍，超過部分→35‰4.十五倍至二十倍，超過部分→45‰5.超過二十倍以上者，超過部分→55‰Q:假設某縣地價稅之累進起點地價為新台幣100萬元，某甲所有土地之地價為新台幣800萬元，應納地價稅多少?A:超過累

6、進起點地價700萬元，超過額為累進起點地價7倍。應納稅額為:1,000,000元╳10‰=10,000元5,000,000元╳15‰=75,0002,000,000元╳25‰=50,000合計135,000元速算公式:8,000,000元╳25‰-1,000,000元╳0.065=200,000–65,000=135,000元地價稅稅率及計算公式（一）一般用地稅率稅級別計　　　　算　　　　公　　　　式第1級應徵稅額＝課稅地價(未超過累進起點地價者)×稅率(10‰)第2級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者)×稅率(15‰)－累進差額(累進起點地價×0.005)第3級應徵稅額

7、＝課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者)×稅率(25‰)－累進差額(累進起點地價×0.065)第4級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)×稅率(35‰)－累進差額(累進起點地價×0.175)第5級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)×稅率(45‰)－累進差額(累進起點地價×0.335)第6級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價20倍者以上)×稅率(55‰)－累進差額(累進起點地價×0.545)