《中美土地税比较》PPT课件

《《中美土地税比较》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、土地税目录土地税的产生与发展中外土地税制度的比较现代土地税的基本框架土地税的基本职能01020304土地税的产生与发展外国土地税的产生与发展1、土地税的萌芽与早期发展01雏形产生原始社会末期土地税的基础古埃及较早对农业土地进行全面调查而整理出的土地清册欧洲各国的土地税1.1692年威廉三世进行土地税制改革，近代土地制开始建立；2.1790年和1861年法国和德国对土地制改革，法国改革后土地税法成为后来一些国家立法的典范。早期各国征收的土地税都是按土地生产物的产量课征。随着社会贫富悬殊更加严重，一些国家开始以土地价值为计税标准的地价税，包括土地原值税和土地增值税

2、。1873年加拿大西部的哥伦比亚省，对荒废土地征收了从价课征的地价税，1878年新西兰也开征了地价税。第一次世界大战前后，英、法、德、日、意等国相继征收地价税。后来随着土地收益的增加，对土地增值所得征收所得税，对土地转让征收不动产转让税、印花税，对暂时闲置的土地征收闲置土地税等等，使土地税在课征制度上有了完善。2、现代世界各国土地税的发展情况政府借助土地税的特殊调控作用，为达到保护土地资源、调节土地使用结构、促进土地资源的有效利用的目的，设立了严密的税收体系：1将土地包含于纳税人的财产之中，对其征收一般财产税，如美国、英国、荷兰、瑞士、瑞典、丹麦、挪威等国。2

3、将土地、房屋和有关建筑物、机械及其它固定资产综合在一起征收不动产税，如日本、加拿大、芬兰、巴西。3将土地和房屋合并征收房地产税，如墨西哥、波兰、新加坡的房产税。4单独对土地或者房屋征税，如：奥地利的闲置土地价值税、韩国的综合土地税、泰国的住房建筑税等。此外，房地产保有环节的税种还包括日本的城市规划税和特别土地保有税。国情不同，因而土地课税的侧重点也不相同。比如：意大利侧重对土地流转征税；美、德、朝鲜等国侧重对土地占有征税；大多数国家或地区对全国范围内的土地征收，既包括城市土地，也包括农村土地、森林和山地等。在计税方法上，大多数的国家和地区，尤其是发达国家大都采

4、用从价课征，如台湾的地价税；少数国家和地区采用从量课税，如我国的城镇土地使用税和耕地占用税。各国大多实行地区差别的比例税率，有些国家实行超额累进税率，如韩国、巴西等。多数发展中国家实行累进税率，发达国家实行比例税率。我国土地税的产生与发展1、我国古代土地税的产生与发展土地税在我国古代社会长期被作为主要税种之一，且变革最多的税种。世界上最早的土地税应当属于公元前二千多年我国夏朝时的“贡”，按土地产量征收十分之一的土地税。随后的商、周实行井田制在此基础上征收土地税。秦汉时期以田赋的方式收取土地税，秦代为2/3,汉初为6.7%，汉文帝12年改为三十而税一，东汉初又改

5、为1/10。三国两晋南北朝时期，土地税以田租为主体，辅以估税（即为后世契税的起源）隋唐五代时期，唐初的租庸调制，实行对人税和对物税并行的制度，唐中期，实行“两税法”，即把地税、户税、租庸调和一切杂税合并在一起，按田亩和资产的多少征收，商人和农户一样征税。宋、金、辽时期，田赋分为公田、民田、城郭、杂变、丁口五类，按田亩征收。明朝初沿袭宋的两税法，按亩征收，十取一；中期实行一条鞭法，均按田亩、丁额分摊。清朝初期沿用明代的一条鞭法，后改革，实行摊丁入亩、地丁合一法，将丁税并入土地税合并征收。2、我国近现代土地税收的发展开始清朝末的青岛，德国在我国租借胶州湾率先开征地

6、价税和土地增值税。土地税初具规模国民党政府时期主要措施是将地价税、土地增值税同田赋一起划入土地税的征收范围，在未实行地价税的区域人实行田赋。孙中山先生提出核定地价，政府按地价征税。新中国成立后，1950年明确征收房产税和地产税；1950年六月合并为城市房产税；1951年8月将房地产税改为城市房地产税；1973年将对国营企业征收的房地产税合并入工商税种统一征收。改革开放后，1984年恢复征收房地产税，将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税。1987年，开征耕地占用税。1994年，我国全面实施新税制。将“城市房地产税”改为“房产税”。目前我国房地产业的整个行业链

7、中涉及的收费：涉及土地使用的税费：土地出让金，耕地占用税、土地使用税、契税、土地增值税等。涉及房产或土地转让交易的税收：城建税、契税、房产税、城市房地产税、土地增值税。国内外土地税的对比现代土地税的基本框架土地税的含义以土地为课税对象，按照土地面积、等级、价格、收益或增值等计征的货币或实物。简称“地税”。包括对农村土地和城市土地的课税。土地使用税的计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人土地使用税的计算方法应纳税额＝计税土地面积×适用税额土地使用税的适用税

8、额一、大城市０.５元至１０元；二、中等