《企业所得税la》PPT课件

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1、第六章企业所得税第六章企业所得税法本章主要内容第一节企业所得税概述第二节企业所得税额计算第三节企业所得税的征收管理本章重点1、掌握企业所得税的纳税人、纳税对象、税率2、掌握企业所得税额的计算方法3、掌握各项税前可扣除项目4、了解企业所得税的征收管理第一节企业所得税概述企业所得税的概念及特点（一）概念企业所得税是对企业和其他取得收入的组织在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。（二）特点将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人征税对象为应纳税所得额征税以量能负担为原则实行按年计征、分期预缴的办法纳税义务人1、企业2、其他取得收入的组织[P164]注意：包括外商投资企业和外国

2、企业不包括个人独资企业和合伙企业纳税义务人1、企业2、其他取得收入的组织纳税人定义征税对象居民企业在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。境内、境外的所得非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。境内、境外的所得或境内所得*实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。纳税义务人1、企业2、其他取得收入的组织纳税人定义征税对象居民企业在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中

3、国境内的企业。境内、境外的所得非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。境内、境外的所得或境内所得*（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）农场、工厂、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）营业代理人；（六）其他机构、场所。征税对象居民企业境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所场所取得的来源于中国境内的所得虽然是境外所得但与场所有关的所得未设立机构、场所境内所得设立机构、场所但所得与场所无关来自我国境

4、内、境外的生产经营所得和其他所得。征税对象居民企业境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所场所取得的来源于中国境内的所得虽然是境外所得但与场所有关的所得未设立机构、场所境内所得设立机构、场所但所得与场所无关来自我国境内、境外的生产经营所得和其他所得。纳税人取得的主营业务之外的所得，包括财产转让所得、股息、利息、租金、特许权使用费以及营业外收益等所得。税率基本税率比例税率优惠税率25%注意：若企业存在上一年度未弥补的亏损，则应按补亏后的应纳税所得额选择适用税率20%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得来源于中

5、国境内的所得符合条件的小型微利企业小型微利企业符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业。1、制造业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元；2、非制造业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。（一）农、林、牧、渔业项目免税所得：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.灌溉、农产品初加工服务、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业

6、项目的所得；7.林产品的采集；8、远洋捕捞。减半征税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。税收优惠[P186]（二）重点扶持的公共基础设施项目的所得从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半。国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受企业所得税优惠。（三）环境保护、节能节水项目的所得符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半。符合条件的环境保护、节能节水项目，

7、包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门另行制定。（四）技术转让所得符合条件的技术转让所得，500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。（关联方之间除外）（五）高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。同时符合以下条件的企业：1.符合《国家重点支持的高新技术领域》范围；2.用于高新技术产品和技术的研究开发费用占企业当年总收入的比重，销售