个人所得税及纳税实务

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1、第九章 个人所得税法及纳税实务第九章 个人所得税法及纳税实务个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。第一节  纳税义务人个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。一、居民纳税义务人居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来

2、源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。     二、非居民纳税义务人  非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。自2000年1月1日起，个人独资企业和

3、合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】AD【例题】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005

4、年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人【答案】B第二节所得来源的确定一、各种所得来源地确认(一)工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。(二)生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。(三)劳

5、务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。(四)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，实现转让的地点为所得来源地。(五)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。(六)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。(七)特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。第三节　应税所得项目一、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇

6、有关的其他所得。　　注意的问题：1.免纳个人所得税。2.免纳个人所得税3.了解内部退养人员工薪征税问题4.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励5.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。6.（出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方是运营的征税）【例题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　）。A.公司职工购买国有股权的劳动分红B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法

7、定退休年龄之间从原单位取得的收入D.出租车司机从事客货营运取得的收入【答案】ACD二、个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目　　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。　　个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的

8、消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）A.个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】AD五、稿酬