《审计学第二章》PPT课件

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1、第二章审计职业规范与法律责任引例思考：什么是会计师事务所的职业道德？什么是注册会计师的职业规范？经营会计师事务所能否用广告或其他促销方式来扩大业务量？提醒：别忘记对同行的责任哦第二章审计职业规范与法律责任第一节,审计准则第二节,职业道德规范第三节,质量控制准则第四节,审计法律责任第一节审计准则审计职业规范是审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则。审计职业规范体系构成：审计准则、质量控制准则、职业道德准则一、政府审计准则二、内部审计准则三、注册会计师审计执业准则一、政府审计准则（一）政府审计准则的制定我国政

2、府审计准则由审计署组织制定。主要依据《中华人民共和国审计法》和《审计法实施条例》，并结合中国审计机关审计工作实践，借鉴国际公认审计准则经验制定。一、政府审计准则（二）制定政府审计准则的目标全面落实《中华人民共和国审计法》，推进依法治国，促进依法行政，实现审计工作的法制化、制度化和规范化。促进审计机关和审计人员按照统一的审计准则开展审计工作，规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。促进审计机关和审计人员依法履行职责，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。一、政府审计准则（三）政府审计准则的适用范

3、围适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作。（四）政府审计准则的基本内容（2006）：总则、一般准则、一般准则、作业准则、报告准则和处理处罚准则总则总纲。对国家审计的目标、范围、依据、人员要求等所作的总体规定一般准则指对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求一、政府审计准则作业准则指审计机关和审计人员在审计计划、准备和实施阶段应当遵循的行为规范报告准则指审计人员反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范处理、处罚准则是审计机关审定审计报告后，对审计事项做出评价，出具

4、审计意见书，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为做出处理、处罚的审计决定二、内部审计准则我国内部审计准则是由不同层次部分组成的严密体系，由内部审计准则序言、内部审计人员职业道德规范、内部审计基本准则、具体准则和实务指南组成。适用于内部审计机构和人员进行内部审计的过程，适用于各类组织。二、内部审计准则（一）我国内部审计基本准则总纲、基本规范、基本依据一般准则是对内部审计机构的设置、建立质量控制制度、内部审计人员应具备必要的学识、专业胜任能力和后续教育及应当遵循职业道德规范，保持独立性和客观性

5、方面所作的规范作业准则规定内部审计人员在实施审计时应遵守的操作规范如：重要性与审计风险；审计计划、通知书、证据、工作底稿；对经营活动及内部控制的测试；电子数据处理环境与计算机辅助审计等。二、内部审计准则报告准则规定内部审计人员在完成审计后出具审计报告应遵循的规范主要包括：审计报告的要求、内容、分级复核制度以及后续审计内部管理准则对内部审计机构和审计人员的管理所作的规范主要包括内部审计工作目标、年度审计计划；工作手册；激励约束机制；与外部审计的协调等。二、内部审计准则（二）我国内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制

6、定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。（三）我国内部审计实务指南是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员进行内部审计应当遵循的进一步具体规范。三、注册会计师审计执业准则注册会计师在执行审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师工作质量权威性的衡量标准中国注册会计师执业准则体系图注册会计师执业准则注册会计师职业道德规范注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则中国注册会计师执业准则体系的内容其他鉴证业务准则（2个）审计、审阅与其他鉴证业务准则(45个)中国注册会计师审计准则体系审

7、阅业务准则（1个）审计准则（41个）鉴证业务基本准则（1个）一般原则与责任（8）风险评估以及风险的应对（5个）审计证据（12个）利用其他主体的工作（3个）审计结论与报告（4个）特殊领域（9个）相关服务准则（2个）业务质量控制会计师事务所质量控制准则（1个）代编财务信息对财务信息执行商定程序三、注册会计师审计执业准则（二）中国所颁布的注册会计师职业规范中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项）中国注册会计师审计准则第1101号－第1633号（41项）中国注册会计师审阅准则第2101号－（1项）中国注册会计师其他鉴证业务准

8、则第3101号－3111（3项）中国注册会计师相关服务准则第4101号－4111（2项）会计师事务所质量控制准则第5101号—（1项）三、注册会计师审计执业准则补充课外知识：编号的原理千位数代表不同类别的准则：“1”代表审计准则；“2”代表审阅准则；“3”代表其他鉴证业务准则；“4”代表相关服务准则；“5”代表质量控制准则。百位数代表某一类别准则中的大类。以