《其他各税》PPT课件

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1、第四章其他各税的税务筹划各项小税种的筹划必须考虑每一细小的具体规定www.themegallery.comCompanyLogo【本章教学目的要求】本章包括财产税、资源税和行为税类的各项小税种，是我国现行税制不可或缺的重要组成部分，也是影响各经济主体税收负担的不可忽视的因素。本章主要介绍小税种的税务筹划方法与技巧，要求学生能够掌握这些税种筹划的一些基本知识点。www.themegallery.comCompanyLogo【本章要点】掌握各小税种的相关税法知识，各税种筹划的基本原则、技巧与方法。并能运用所学的税法知识进行实际案例的分析与税务筹划。ww

2、w.themegallery.comCompanyLogo筹划思路税务筹划主体应从自身实际情况出发，认真研究、分析税法规定，依照税务筹划的基本原则采取适当的技术方法，开展财产税、资源税、行为税各税种的税务筹划。在这三类税收的筹划活动中，应注意对不同税种的筹划加以统筹考虑，特别是应与流转税、所得税等各主体税种的筹划统筹兼顾，切不可顾此失彼。此外，这些税种的税收负担相对低微，还应对其税务筹划的收益与成本进行比较、权衡，作出合理的选择。www.themegallery.comCompanyLogo主要内容一、资源税的税务筹划p175二、土地增值税的税务筹

3、划p180三、城镇土地使用税的税务筹划P183四、房产税的筹划p185五、车船使用税的税务筹划p188六、车辆购置税的税务筹划七、印花税的税务筹划p193八、契税的税务筹划p197九、关税的税务筹划www.themegallery.comCompanyLogo本章小结【小结】作为国家税制体系中的辅助税和地方税，与流转税、所得税等主体税相比，财产税、资源税及行为税制具有更多的灵活性和地方性差异，其税收优惠政策内容也比较丰富。这些特征无疑为税务筹划提供了空间。【了解时事】了解各小税种的相关政策规定，及目前税制改革中小税种的现状。www.themegal

4、lery.comCompanyLogo再见www.themegallery.comCompanyLogo一、资源税的筹划根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第8条，纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或不能准确提供减、免税产品课税数量的，不予减税或免税。同时《条例》第4条还规定，纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税率。资源税的征税对象为矿产品和盐。www.themegallery.comCompanyLogo【案例4－1】某个

5、煤矿2008年6月份生产销售煤炭1000吨，煤炭开采时生产天然气20万立方米。已知该煤炭适用税额为1.2元/吨，煤矿附近的某石油管理局天然气适用税额为4元/千立方米。计算该煤矿应纳的资源税。〖分析〗由于煤炭和天然气很容易分别核算，而根据税法规定，煤炭开采时产生的天然气免税，则当月应纳资源税为：资源税＝1000×1.2＝1200元可免交税款200×4＝800元www.themegallery.comCompanyLogo二、土地增值税的筹划（一）利用土地增值税起征点进行筹划税法：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20％，免征土地增

6、值税。土地增值税税率按增值额超过扣除项目的比率，采用“超率累进税率”形式。教[例9-6]www.themegallery.comCompanyLogo【案例4－2】北京某房地产开发企业，2009年商品房销售收入为1.5亿元，其中普通住宅的销售额为１亿元，豪华住宅的销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为1.1亿元，其中普通住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。方案一，普通住宅与豪华住宅不分别核算；方案二，普通住宅与豪华住宅分别核算。分析：哪种方案节税？www.themegallery.comCompan

7、yLogo〖方案一〗如果不分开核算，企业应缴纳土地增值税为：增值率＝（15000－11000）÷11000×100％＝36％，因此适用30％的税率，应纳税：（15000－11000）×30％＝1200万元。〖方案二〗如果分开核算：普通住宅：增值率＝（10000－8000）÷8000×100％＝25%适用税率30%，应纳税：（10000－8000）×30％＝600万元www.themegallery.comCompanyLogo豪华住宅：增值率为＝（5000－3000）÷3000×100％＝67%适用税率40%，应纳税：（5000－3000）×40％

8、－3000×5％＝650万元二者合计为1250万元，不分开核算比分开核算节税50万元。www.themegallery.c