其他各税税法概述.ppt

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1、第八章其他各税税法城市维护建设税一、城市维护建设税概述城市维护建设税简称“城建税”，是对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征收的一种税。现行城建税按照“三税”税额计征，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施，是属于特定目的税。二、城市维护建设税法的基本法律内容（一）城建税的纳税人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。（二）城建税的征税范围不仅包括城市和县城、镇，还包括城市和县城以外的地区，即只要是缴纳增值税、消费税、营业税的，通常都属于城建税的征税范围。

2、二、城市维护建设税法的基本法律内容（三）城建税的税率1、按所在地的不同，设置3档差别比例税率。2、特殊规定。P100（四）计税依据1、一般规定2、具体规定三、城市建税应纳税税额的计算计算公式为：应纳税额=纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额×适用税率四、税收优惠五、征收管理1、纳税环节2、纳税期限3、纳税地点教育费附加一、概述教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税实缴税额为计税依据而征收的一种附加费。二、计算公式：应纳教育费附加=纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额×征收比率（3%）练习题1、计算：甲生产企业地处市区，2

3、011年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业当月应缴纳（含被代收）城市维护建设税为？答案：应纳城建税=28×7%+15×5%=2.71万元练习题2、计算：某市一企业2011年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处以罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为？答案：应补缴城市维护建设税和教育费附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000元练习题3、多选：下列各项中，符合城市维护建设税

4、有关规定的有（）A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额B、因减免税而发生的增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据答案：ABC关税一、关税的征税对象二、纳税义务人具体情况纳税义务人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品所有人和推定所有人（携带人、收件人等）三、税率（1）进口关税税率进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，原

5、产地不明的货物实行普通税率。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。（2）出口关税税率仅20种商品真正出口征税，税率20%-40%，在一定期限内可实行暂定税率。征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征收的方法。四、关税的完税价格与应纳税额的计算（一）原产地规定（二）关税完税价格1、一般进口货物的完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格包括货物的货价（以成交价格为基础）、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货价+至运抵口岸的运费+保险费=进口货物的完税价格总结：

6、完税价格的构成完税价格构成因素不计入完税价格的因素（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费（2）买方负担的包装、容器的费用（3）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费（1）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用（2）货物进口后发生的安装、运输费用（3）境内外技术培训及境外考察费用练习题计算：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向中介支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中

7、国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格为？答案：关税完税价格=（20000+500+1000+2000）×500÷10000=1175万元2、出口货物的完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金。（三）关税应纳税额的计

8、算1、从价税应纳税额的计算公式关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率2、从量税应纳税额的计算公式关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额3、复合税应纳税的计算公式关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率+应税进（出）口货物数量×单位货物税额4、