股要分置改革背景下股权结构对会计政策变更的影响研究

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1、摘要会计信息是反应公司财务状况、经营成果和现金流量的语言，投资者依据会计信息进行投资决策。由于经济环境的复杂性，会计准则赋予公司在法律或会计法规允许的范围内根据自己的经营状况和环境的变化采用不同的会计政策或变更会计政策。会计信息提供者往往从自身利益出发选择或变更会计政策，这种利益的驱使往往造成会计政策变更合法不合理，对于上市公司而言，利用会计政策变更进行利润操纵的情形更为严重。所以会计政策在形式上表现为一种技术的规范，但实质上却是利益博弈的结果。一直以来，我国政府都在为优化上市公司的股权结构而作出种种努力，并于2005年4月开始实行股权分置改革。随着股权分置改革的完成，我

2、国上市公司的股权结构发生了变化，导致会计政策变更的博弈各方力量也发生改变。股权结构的改变对会计政策变更会产生什么样的影响?股权分置改革后股权结构对会计政策变更的影响有没有新的特点?在新的情况下监管部门应该如何加强监管?这些问题亟待我们进行深入研究。本文希望借股权分置改革的契机研究股权结构变动对会计政策变更的影响。本文的研究共分为五个部分：第一部分为导论。主要介绍本文的研究背景、研究目的和研究意义，对国内外相关研究文献进行综述，阐述本文的研究思路和研究方法。第二部分是会计政策变更的理论基础。首先界定会计政策及会计政策变更的含义，然后论述会计政策变更的相关基础理论。第三部分为

3、股权分置改革背景下股权结构对会计政策变更影响的理论分析。首先介绍股权分置改革的制度背景，然后分析股权分置改革背景下股权结构对会计政策变更影响的作用机理，从国有股持股比例、股权集中度和股权制衡度三个方面的变化入手，在理论上探讨股权结构变化对会计政策变更的影响。第四部分为实证分析。首先对样本公司的会计政策变更情况进行统计分析。然后将样本分为股改前和股改后两个样本组，建立Logistic回归模型，利用SPSS软件对各变量进行相关性分析和模型回归分析。第五部分为研究结论和政策建议。本文研究发现：1、股权结构对会计政策变更产生直接影响，国有持股比例、股权集中度和股权制衡度不同，导致

4、会计政策变更对盈余的影响不同。2、股权分置改革改变了我国上市公司的股权结构，通过对股权分置改革前后股权结构对上市公司会计政策变更的影响分析发现，股改前后股权结构对会计政策变更的影响发生了变化。股改前和股改后的国有持股比例均与调减利润的会计政策变更显著正相关。股改前股权集中度与调减利润的会计政策变更显著正相关，股改后的相关性不确定。股改前股权制衡度与调增利润的会计政策变更显著正相关，股改后没有显著性关系，但是股改后发生会计政策变更公司股权制衡度低于股改前发生会计政策变更公司股权制衡度。关键词：股权分置改革；股权结构；会计政策变更ⅡAbstractAccountinginfo

5、rmationisalanguagereflectingcompany’Sfinancialposition,operatingresultsandcashflow，throughwhichinvestorscoulddecidewhethertoinvest．Duetothecomplexityofeconomicenvironment,accountingstandardsstipulatethatcompaniesusedifferentaccountingpolicyaccordingtotheirownstateofoperationandenvironment

6、alchange，andalsochangetheearlyorlateaccountingpolicyunderthelaworaccountingregulations．EveryUSerofaccountinginformationwouldchoosetochangemeirownaccountingpolicyforthesakeoftheirown，thedriveofwhichoftencauseslegalbutunreasonablechangeofaccountingpolicies．Soaccountingpoliciesinformisatechn

7、icalstandard，butessentiallyitistheresultofinterestgame．Chinahasalwaysmadeeveryeffortforoptimizingownershipstructure,andinApril2005，begantoimplementequitydivisionreform．Withthecompletionofequitydivisionreformoflistedcompanies，thechangeoftheownershipstructureofourcoun