基于绩效管理的企业内部控制问题研究

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1、理讼蚵付犇犗犐牶牨牥牣牨牫牭牱牭牤犼牣犮狀犽犻牣牫牨牴牣牪牥牨牰牣牥牨牣牥牥牴基于绩效管理的企业内部控制问题研究徐耀成“”企业通过摘要：提高企业经营效率和效果是企业内部控制和绩效管理（以下简称绩控）的主要目标。内部控制，在保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的基础上应着力提高企业的经营效率和效，果，进而促进企业实现发展战略而绩效管理则是通过提高员工的个人绩效来提高组织的整体绩效最终实现组织目，标。因而建立健全基于績效管理的企业内部控制，对于防范企业经营风险和财务风险，提

2、高企业经济效益，促进企业，的可持续发展将起到积极的重要作用。关键词：绩效管理；内部控制；问题；研究＿引言程。、二一为了加强和规范企业内部控制），提高企业经营管理水平（绩效管理般来讲，绩效管理是指企业各级管理，，维护社会主义市场经者和员工共同参与的、、和风险防范能力促进企业可持续发展、通过绩效计划制定绩效辅导沟通绩济秩序和社会公众利益，财政部联合证监会、审计署、银监会、效考核评价、绩效结果应用和绩效目标提升等环节，激励和帮保监会等五部委于２００８年６月联合发布了《企业内部控制基本助员工

3、取得优异绩效从而实现组织Ｓ标的持续循环过程和管五部委又联合理方法一准则》（以下简称《基本准则》），２０１０年４月上述。绩效管理是个引人的概念，由于中西方观念的不发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》。《基同，对绩效管理的理解也存在差异。从管理学的角度看，绩效本准则》和《配套指引》的发布与实施，标志着我国企业内部控是组织期望的结果，是组织为实现其目标而展现在不同层面制规范体系基本建成。通过宣传与实施，我国多数企业对于上的有效输出，它包括个人绩效和组织绩效两个方面；从行为一内部控制

4、规范体系的熟悉和了解的程度逐渐提高，执行情况学的角度看，绩效是种个人或组织的行为能力判断，它可以比较好，对、合法合规、资产安全保证较好，但对于区分个人或组织行为能力的高低，于财务真实；从经济学的角度看绩效与经营效果和效率的保障相对较低，绩效管理问题依然是我国薪酬是员工和组织之间的对等承诺关系，绩效是员工对组织，加强基于绩效管理的企业内部控制的承诺，而薪酬是组织对员工所作出的承诺企业发展的瓶颈。因此；从社会学的角度问题研究一，不断完善企业内部控制体系，强化企业绩效管理，看，绩效意味着每个社会成员按

5、照社会分工所确定的角色一对于提升企业核心竞争力，份职责。总的来说，绩效管理的重点是绩效核，促进企业绩效的提高具有十分重承担他的那，要作用。心是提升企业的核心竞争力。绩效就是完成工作任务或工作二一）、基本概念结果或产出（过程），是结果与行为（过程的统。，是行为“一部控制９３４。丨内三、主要问题（）内年美国《证券交易法》首先提出”概念９７２一之困部会计控制。１年，美国准则委员会（ＡＳＢ）所做的《审（）内部控制。企业内部控制是现代企业管理的重一计准则公告》对内部控制提出了如下定义：内部控制是

6、在定要手段，关系到企业的兴衰与成败。企业实行有效的内部控的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各制制度，有助于促进企业拓展生产，提高经济效益。但内部控种资源到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和制不是万能的，也存在局限性和风险性。尤其是目前我国企，达调节的组织、计划、程序和方法。１９９２年的ＣＯＳＯ报告内部控制业内部控制仍然处于初级阶段，企业内部控制逐步从概念层整体框架，认为内部控制是由董事会、管理层和其他职员实施转人关注实际操作和运行层面内部控制意识不强，制度体一财务

7、报告的可系不完善的个过程的是为经营的有效性和效率，可操作性不强，实用性差，没有形成有效的监督约，其目、靠性、相关法律法规的遵循性的实现提供合理保证２００４，，重点不突出，。年束机制。在内部控制建设上多数企业求大求全＂”概念出企业风险管理是一形式化全能化和空洞化的弊端Ｃ０Ｓ０提出了企业风险管理的（，１３）在内，指个存在、李心合２０。一过程，由董事会、管理层及其他职员实施，应用于战略制定并部控制执行上，上下不，阻力很大，闲难重重，执行效果差，贯穿于企业之中在识别可能会影响主体的潜在事项，在其有的甚

8、至流于形式，在内部控制评价上存在评价体系不科，旨，风险偏好范围内管理风险为主体目标战略目标一缺少整体性和系统性部评价报告不、经营目标、报学，评价标准不统，；内告目标与合规目标的实现提供合理保证。２００８年我国企业规范：以《，执行效果不理想等问题上问题困扰着企业内部控内部控制基本准则》对内部控制的定义，是指由企业董事