关于修订会计师事务所综合评价办法的说明

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1、附件2：关于修订《会计师事务所综合评价办法》的说明《会计师事务所综合评价办法》（以下简称《办法》）实施以来，在引导会计师事务所做强做大、做精做专方面发挥了积极作用。但也有行业内外同志反映，按目前的评分办法，收入指标占比权重过大，其他指标相对弱化，这种情况在排名靠前的事务所中尤为突出。经我会组织数据统计分析领域专家对计算过程的专题研究，认为造成以上情况的主要原因是，按目前评分方法计算，业务收入数值跨度大、数据分布偏态、得分级差大，收入在排名得分中具有压倒性的决定作用而综合评价其他指标体现不充分。为进一步体现会计

2、师事务所综合评价工作的目标，平衡业务收入指标与综合评价其他指标之间的分值比重，有效避免得分数据偏态、级差过大以及收入指标起压倒性作用等问题，根据事务所行业数据的特点，科学、合理地设计得分计算方法，我们重新对办法第十三条有关内容作出以下修改：第一，采用对数尺度变换方法的计算公式替代现有公式，计算得出业务收入指标得分。上述修改的统计学依据为：（1）理论上讲，对数变换是单调函数变换，不会改变数据的原有次序，也就是说利用对数变换后的数据进行得分测算，得到的排名次序与使用原数据测算的结果一致；（2）对数变换是数据正态化

3、的一种常用有效手段，可以增加数据的对称性和数据分布的稳定性，有效地纠正事务所收入数据的偏态分布特征；（3）对数变换可以有效降低原业务收入的数量级，缩减数据分布的数值区间，降低得分结果的级差，有效改善得分差距的级差过大的问题；（4）对数变换对数值小的部分数据差异的敏感程度高，数量众多的低收入事务所会拉开相应的差距。第二，业务收入指标和综合评价其他指标得分均为1000分。第三，统一经营的其他执业机构收入按5%的比例折算计入业务收入指标得分。在将修改《办法》第十三条建议送审议过程中，部分省级注协、中注协注册管理委员

4、会委员及中注协常务理事提出了一些新的修改意见。综合各方考虑，除第十三条外，我们对《办法》第一、五、七、八、九、十二、十五条一并作以下修改（标黑处为修改内容）：“第一条为综合反映与科学评价会计师事务所（以下简称事务所）科学发展水平，引导事务所做强做大、做精做专，不断提升服务国家建设、服务市场主体、服务公众利益的能力，制定本办法。”“第五条涉及合并、分立事项的事务所，于上年度12月31日前办结以下所有手续的，可以合并、分立后的事务所参加综合评价：（一）签订合并、分立协议，形成合并、分立相关会议决议及合伙人（股东）

5、协议；（二）完成主管部门批准变更相关执业证书、变更登记手续和工商管理部门批准变更登记手续；（三）完成合伙人（股东）退伙（退股）、注册会计师转所手续。”“第七条为保证综合评价工作的公平、公正，综合评价表指标将上年度12月31日作为基准日。开始填报后，将以基准日的数据为准，从行业管理信息系统中提取综合评价表所需数据。”“第八条事务所应当及时更新行业管理信息系统中与综合评价相关的信息，并对填报信息的真实性负责。”“第九条地方注协负责审核本地区事务所和本地区分所填列的信息。可以结合本地区当年度注册会计师任职资格检查工

6、作，对本地区事务所、及分所填列信息组织审查，将审查结果上报中注协。”“第九条地方注协负责审核本地区事务所和本地区分所的填列信息。可以结合本地区当年度注册会计师任职资格检查工作，对本地区事务所及其分所填列信息组织审查，将审查结果上报中注协。”“第十二条事务所综合评价前百家排名所依据指标包括分为：业务收入指标、综合评价其他指标、处罚和惩戒指标三大类。（一）业务收入指标是指，事务所每年上报中注协的、经过审计的上一年度事务所本身业务收入，以及与事务所统一经营的其他执业机构业务收入。（二）综合评价其他指标是指，综合评价

7、表中除了业务收入指标、处罚和惩戒指标以外的指标。包括：基本情况、内部治理、执业质量、人力资源、国际业务、信息技术、党群共建、社会责任、受奖励情况等类指标。（三）处罚和惩戒指标是指，最近两个年度内，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。”“第十三条前百家事务所排名得分=业务收入指标得分+综合评价其他指标得分–处罚和惩戒指标应减分值。其中：（一）业务收入指标得分=[前百家候选事务所业务收入中位数+前百家候选事务所业务收入中位数×（该事务所业务收入的自然对数-前百家候选事务所业务收入中

8、位数的自然对数）]/修正系数（1）事务所业务收入=该事务所本身业务收入+与该事务所统一经营的其他执业机构业务收入×5%（2）修正系数=前百家候选事务所中业务收入最高者的业务收入得分（修正前）/1000（二）业务收入指标得分和综合评价其他指标得分，满分均为1000分（三）综合评价其他指标得分=该事务所综合评价其他指标得分之和（三）处罚和惩戒指标应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数（人数）×