课件增值税抵扣典型问题案例解析

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1、流转税进项税额抵扣的是与非江苏国瑞兴光税务咨询有限公司江苏国瑞兴光税务师事务所高允斌主讲人简介:江苏省政协委员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委员，特约研究员。中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，教授，正高级会计师。江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司董事长、中国天赋税务服务联盟董事长。兼任康缘药业、维尔利、华芳纺织等上市公司独立董事。中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、专家库成员，中国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省总会计协会常务理事，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省注册税务师协会常务理事，财政部驻江苏

2、特派员办事处会计监督咨询专家组成员，江苏省注册税务师协会专家委员会委员。长期受聘于南京大学、国家会计学院、上海交大、上海财经大学、山西财大等多家高校。出版个人专著七部，主编、参编教材九部。共在《会计研究》、《财务与会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章两百余篇，并多次获得科研奖励。一、进项税额的必要条件属于增值税一般纳税人；取得法定扣税凭证；扣除凭证的形式合规；业务真实发生；在规定时间内认证和申报抵扣；依法、正确、合理计算抵扣金额。一、进项税额的必要条件例：A公司为增值税一般纳税人，从事某产品的生产制造，为保证产品的质量，A公司部分原材料从国外进口，并委托上海的B公司

3、（从事国际货运代理）办理运输报关等相关事宜。同时，为提高管理绩效，A公司的市场拓展、法务咨询等业务由上海的集团总公司统一安排，并由其根据受益原则在各个分公司之间分摊有关费用。2013年A公司还发生如下业务：一、进项税额的必要条件3月A公司进口原材料一批，收到B公司开具的内容为“代理报关服务费”的增值税专用发票；4月进口原材料一批，收到B公司开具的增值税专用发票两张，一张为公司B为公司A办理报关业务收取的费用，开具内容为“杂费”，另一张为B公司为A公司办理国际海运业务收取的有关费用，开具内容为“运费”；一、进项税额的必要条件7月参加总公司统一举办的产品推销会，总公司向A公司收

4、取市场推广服务费，A公司收到内容为“服务费”的增值税专用发票；9月进口原材料一批，B公司为A公司办理国际海运业务收取码头操纵费，并开具内容为“THC费”的增值税专用发票一张。以上的业务存在哪些风险点？A公司应如何改进其操作？二、涉及进项税额转出事项（一）用于不动产及在建工程的外购货物及应税劳务《条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。《实施细则》第二十三条：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

5、前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。二、涉及进项税额转出事项财税[2009]113号：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地

6、附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。二、涉及进项税额转出事项讨论：1、何为不动产？2、既要注意与不动产相关的外购货物，也要注意应税服务。二、涉及进项税额转出事项（二）具有共同用途的固定资产进项税额抵扣问题《细则

7、》第二十一条：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。二、涉及进项税额转出事项财税[2013]106号：第二十四下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务