增值税进项税额抵扣典型问题百问5(共6个文件).doc

《增值税进项税额抵扣典型问题百问5(共6个文件).doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、增值税进项税额抵扣典型问题百问5目录(按住ctrl键,并单击鼠标以跟踪链接)【问题八十一】专用发票上分别列明货物和运费增值税进项税如何抵扣？【问题八十二】未实际付款的增值税专用发票能否抵扣进项税？【问题八十三】外资企业取得农产品收购发票能否抵扣？【问题八十四】问：从商贩手中收购农副产品，怎样取得抵扣凭证？【问题八十五】问：取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单，能否抵扣进项税额？【问题八十六】问：凡开具给增值税一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣？【问题八十七】取得增值税专用发票的固定资产都可抵扣进项吗？【问题八十八】基建项目取得的电费发

2、票进项税能否抵扣？【问题八十九】铁路大票上的哪些铁路费用可以抵扣？【问题九十】退货发生的运费进项税能否抵扣？【问题九十一】收货人与发货人是同一家单位如何进行抵扣？【问题九十二】接送人的运输费用是否可抵扣进项税额？【问题九十三】企业自建厂房增值税发票能否抵扣？【问题九十四】货物发生非正常损失，运费如何进行进项转出？【问题九十五】报废的存货进项税是否转出？【问题九十六】计提存货减值准备可否进项税转出处理？【问题九十七】非正常户的进项税额发票是否可抵扣?【问题九十八】洪灾损失不作进项税转出【问题九十九】内外贸兼营的商贸企业，国内采购设备的内陆运费，取得合法的公路内河运输

3、发票是否可以按照7%的税率计算进项税额抵扣？【问题一00】无法划分不得抵扣进项税额如何计算？【问题八十一】专用发票上分别列明货物和运费增值税进项税如何抵扣？【问题】我公司收到一张电脑版增值税专用发票，发票分两项填列货物和运费，都是17%税率，请问我公司应如何抵扣？　　【解答】根据《增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：条例第六条所称的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、反还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔

4、偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。　　因此，纳税人销售货物或者应税劳务时向购买方收取的运费，应作为价外费用并入销售额按照适用税率纳税，购买方取得该增值税专用发票可以按票面注明的增值税额申报抵扣。【问题八十二】未实际付款的增值税专用发票能否抵扣进项税？问：增值税专用发票抵扣需要什么样的条件？如果我有一张发票，未办理入库，也未办理付款，但发票已取得，可以先抵扣吗？对增值税专用发票的抵扣时间有什么规定？　　答：1、增值税专用发票抵扣条件：　　《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第九条纳

5、税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

6、》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）　　第十九条条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。　　根据上述文件规定，增值税专用发票抵扣首先要取得符合规定的扣税凭证，其次所用用途不是属于第十条的不得抵扣范围。　　2、增值税专用发票抵扣时间：　　原来的《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）规定的工业入库、商业付款后才可抵扣的规定已在《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号）文件中被废止。现行的

7、增值税抵扣及时间的要求是按《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定来执行：　　一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。　　二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。　　三、增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时

8、限，不再执