固定资产抵扣增值税有关问题

《固定资产抵扣增值税有关问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、固定资产抵扣增值税有关问题分析固定资产抵扣增值税存在问题及建议1详解固定资产进项税抵扣问题3浅析化工企业固定资产进项税额抵扣存在的问题及对策22固定资产增值税抵扣的几个问题25建造不动产支付的进项税额不能抵扣26购入汽车抵扣增值税进项税要把握三个要点29固定资产评估增值的涉税会计处理31固定资产进项税额的抵扣处理32固定资产增值税进项税额抵扣范围明确34解读财税[2009]113号：固定资产抵扣范围得以明确34转让使用过的固定资产有关增值税涉税政策36财税学习：并购重组中的资产收购双方如何纳税39分析固定资产抵扣增值税存在问题及建议供稿：鞠慧 

2、     来源：办税服务厅      发布时间：2011年03月02日 新《增值税暂行条例》扩大了增值税抵扣范围，允许一般纳税人购进固定资产抵扣进项税，该政策对于降低企业设备投资的税收负担，减轻双重征税起着利好作用。但在政策执行过程中也存在一些问题，需要加以完善。一、固定资产抵扣增值税最新政策简介。自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投

3、资企业采购国产设备增值税退税政策，二、存在的主要问题1、存量固定资产的税款不能抵扣。这次增值税转型改革，只允许抵扣新增机器设备所含税款，对存量固定资产的税款则不准扣除。这是因为我国固定资产存量相当大，如果所有已购置固定资产所含税款都允许抵扣，有可能使财政收入缺口过大，从而危及经济的正常运行。存量固定资产的税款不予抵扣，将在一定程度上造成政策扭曲和逆向调节，造成企业之间不平等。经营好的企业在同等条件下宁愿购买新的固定资产而不愿实施兼并，从而不利于企业进行资产重组，诱发盲目投资和重复建设。2、固定资产抵扣相应概念界定不明，造成抵扣模糊。固定资产抵扣

4、相应概念界定不明，造成抵扣模糊。与固定资产抵扣有争议的相应概念有“动产还是不动产、与生产经营有关的设备、实际发生、属于应征消费税的汽车”等，虽然增值税条例及其实施细则和相应文件作了规定，但解释并不十分清楚，各方理解不一，造成固定资产抵扣模糊。如“动产还是不动产”概念界定。实施细则规定“企业购入不动产的进项税金不能抵扣”，并且给出了不动产的定义：不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。照此，电力、石油化工等行业的一些以构筑物形式存在的大型设备，属于不动产。但在固定资产国标分类上，这些设备又属于专用设备，在

5、动产的范畴内。如电力企业中的输电线路、炼油生产企业中的储油罐、炼钢厂的熔炼炉等都在此列。这些大型设备就构造而言属于动产，但其一经建成，又会形成土地附着物，十几年或永久不会移动，又符合不动产定义。如果将上述资产按不动产对待，不允许企业抵扣，将会给大型石油化工企业带来沉重的税收负担。3、容易带来抵扣混乱。个别纳税人在新政策实施中想方设法打“擦边球”，将非抵扣范围的固定资产，变换花样进行抵扣，类型主要有以下几点：一是不动产及其在建工程进项税额进行抵扣。纳税人将购进的钢材、水泥等用于建筑、修缮房屋、在建工程等取得的增值税进项发票申请抵扣进项税额。二是用

6、于职工福利的固定资产进项税额进行抵扣。纳税人将用于职工食堂、宿舍的电视机、洗衣机、空调等固定资产的增值税进项发票申请抵扣进项税额。三是混淆优惠与非优惠项目虚假抵扣。纳税人将机器、机械、运输工具以外及其他与生产、经营无关的购进货物，如老板及其家属个人使用的笔记本电脑、手机、高档家用电器等变换开票名称取得的增值税进项发票申请认定抵扣进项税额。四是挂靠企业购进固定资产虚假抵扣。某个人购进的运输车辆，挂靠注册在某公司名下，汽车销售公司将增值税专用发票开具给该公司，该公司将取得的增值税发票申请抵扣进项税额。五是虚增固定资产抵扣进项税额。有些企业为了达到少

7、缴税款目的，以虚构的固定资产购入来抵扣进项税额，如向小规模纳税人购入固定资产后虚开增值税发票抵扣，或取得小规模纳税人购入固定资产后以该一般纳税人名义开具的转手倒买增值税发票等抵扣进项税额。4、税收管理方面问题。一是认证系统人机结合不科学。由于购进固定资产与购进原材料在同一张发票一并认证，防伪税控认证系统只能认证发票的真伪，而对当期认证发票中含有的购进其他非抵扣项目不能识别。操作人员通过其他信息对发票内涵虽有疑义，但对其不该抵扣的具体金额、数量划分不开。二是税收管理员日常管理不到位。现行税收管理模式是充分建立在纳税人纳税遵从度较高前提之下，纳税人

8、固定资产进项税额抵扣是否正确，除了纳税评估和税务稽查能实地核实外，主要靠税收管理员日常巡查才能发现问题。如果税收管理员日常管理不到位，固定资产进项税额