增值税进项抵扣问题大梳理

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1、最新增值税进项抵扣问题大梳理2018年最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转岀、凭票抵扣以及计算抵扣四个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，帮你更好地掌握增值税进项税抵扣。分辨进项税抵扣参照以下标准评定：（一）人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。（二）方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按

2、规定抵扣进项税额。（三）抵扣凭证：符合抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。（四）票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。（五）用途：如果上面均符

3、合规走，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。（六）期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360日内认证或勾选。（七）申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。不得抵扣情形（一）业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税

4、项目.免征增值税项目.集体福利或者个人消费的购进货物.加工修理修配劳务.服务.无形资产和不动产。2.非正常损失所对应的进项。具体包括：（1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。G）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建

5、工程。3.特殊政策规定不得抵扣的进项税：（1）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务.居民日常服务和娱乐服务。（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（二）凭证不合规取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）资格不具备有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（1）-般纳税人会计核算不健全•或者不能够提供准确税务资料的。（2）应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。可抵扣情形主要

6、分为凭票抵扣税额和计算抵扣税额，凭票抵扣又分为当期抵扣和分期抵扣，计算抵扣主要是针对收购农产品而言。（一）凭票抵扣购进方的进项税额一般由销售方的销项税额对应构成。故进项税额在正常情况下是：1•从销售方取得的《增值税专用发票》（含税控《机动车销售统一发票》）上注明的增值税额。2•从海关取得的《海关逬口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。3•购进农产品,全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》,可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的,采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。

7、4•从境外单位或者个人购进服务■无形资产或者不动产■自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。提示：增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行〃先比对后抵扣"，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。目前可抵扣增值税逬项税额的扣税凭证参见下表:扣税凭证适用情形备注认证方式增值税专用发票境内采购货物和接受应税劳务、服务，购买无形资产、不动产的增值

8、税一般纳税人由境内供货方或提供劳务方、转让方开具，亦或由其主管税务机关代开1.认证申报抵扣，当月认证当月抵扣2.取得的增值税专用发票，自2017年7月1日（含）后开具，在360日内认证抵扣。机动车销售统一发票购买机动车由境内供货方开具，或由其主管税务机关代开1.认证申报抵扣，当月认证当月抵扣2.取得的税控机动车销售统一发票，自2017年7月1日（含）后开具的，在360日内认证抵扣。农产品收购发票收购免税农产品收购方开具计算抵扣没有认证期限农产吊销售发票销