征管法修订最新概况及其立法理念

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1、征管法修订最新概况及其立法理念袁森庚2021/8/5主要内容一、现行征管法修订的背景二、现行征管法的主要问题三、现行征管法修订的进程四、征管法修订的主要内容及对执法的要求五、征管法的立法理念2021/8/5一、现行征管法修改的背景1.市场经济体系不断健全对公平的追求，要求完善征管制度，堵塞漏洞；对平等的追求，要求纳税人权益的保障，政府职能加快转变；对理性的追求，要求修改不合理制度。2.税制不断改革调整3.其他法律的修改4.许多人大、政协议案与提案的要求2021/8/5二、现行征管法的主要问题1.纳税人权利

2、体系不够健全2.在信息化条件下税收征管方面的内容缺失3.不适应主要税种改革的需要4.税收法律责任制度不合理5.税收管理的程序制度设计不完善6.税收行政协助制度不健全7.税收管辖权的规定有空白8.缺乏对新征管措施法律地位的界定2021/8/5三、现行征管法修订的进程2007年3月，委托北大财税法研究中心与征管司共同调研征管法的实施情况2007年6月，在总局网站发通告公开征求修改意见和建议2007年11月，向全国人大法工委报立法项目2008年6月13日，“《税收征管法》修改工作启动会议”在税务总局召开2008

3、年10月29日，全国人大常委会公布了十一届全国人大常委会立法规划，征管法被列入第一类立法项目修订工作未来进程2021/8/5四、征管法修改的主要内容及对执法的要求1.纳税人权利体系的完善2.扩大了税收责任人的范围3.对修正申报的规定4.减轻滞纳金负担5.规定了电子申报的效力6.对取证的强调7.规定了第三方信息报告制度8.确定纳税评估法律效力9.对个人所得税的征收予以了较为全面的规定10.对逃税、漏税其法律责任体系作了科学规定2021/8/51.纳税人权利体系的完善增加“依法纳税权”的规定增加“诚实纳税推定

4、权”的规定增加“参与税收法律法规制定、修改权”增加“正当程序享有权”的规定增加“拒绝重复提供资料权”的规定2021/8/52.扩大了税收责任人的范围引入“连带纳税人”的概念引入“第二次纳税人”的概念2021/8/53.对修正申报的规定修正申报制度是指纳税人在向税务机关就应纳税款进行申报后，认为申报有误需要对前次申报进行修正的规定。修改稿第37条第四款规定：“纳税人、扣缴义务人，发现纳税申报内容有误的，可以补充申报。”同时第57条规定，经纳税评估后，纳税人无异议的，要求其进行更正申报。这为缓解税企对立具有现

5、实意义。许多国家都有修正申报制度。修正申报的法律责任是补缴税款，加收滞纳金，并处补缴税款百分之二十以下的罚款。2021/8/54.减轻滞纳金负担（1）规定了滞纳金加收的限额（T45）（2）设立了滞纳金中止计算制度（T46）（3）设立了滞纳金免予加收制度（T47）2021/8/55.规定了电子申报的法律效力修改稿的规定“第29条纳税人、扣缴义务人根据征纳双方认可的安全方式，使用电子化签名报送的各类电子申报资料具有与纸质资料同等的法律效力。”2021/8/56.对取证的强调经设区的市、自治州以上税务局（分局）

6、局长批准，可以查询纳税人、涉案人员的储蓄存款和证券交易结算资金账户存款。税务机关对金融机构进行检查时，有权调取金融机构储户的资金往来信息。税务机关有权要求财务核算软件提供商协助，以检查纳税人的财务核算软件中所有涉税信息。对实行会计电算化的纳税人，税务机关有权调取电子数据。对因特网域名注册机构，税务机关有权获取得电子商务交易双方的网址、机构地址和居住地址等资料，有权获取电子商务和网络支付相关数据；对电子认证服务提供者，税务机关有权获取交易者在互联网上的真实身份、密匙和数字签名等信息。纳税人无正当理由拒不配合

7、税务检查的，经县以上税务局（分局）局长批准，可提请公安机关或司法机关协助，到纳税人生产经营场所搜查与纳税有关的证据。（本款第二种表述：纳税人以锁门、锁柜等方式隐藏涉税证据或者财产以拒绝检查的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务检查人员可以对纳税人生产经营场所或者所持物品强行开封、开锁或强行进入，实施强制检查，必要时，可提请公安机关或司法机关协助。）（T64）2021/8/57.规定了第三方信息报告制度（1）在总则中对税收协助主体的义务做了更加明确的规定。（T5、T7）（2）在税源管理一章规定了第三方应提

8、供信息的具体内容。（T52—T55）（3）规定相关法律责任。（T106、T109、T125）2021/8/58.确定纳税评估法律效力修改稿第56条规定，税务机关可以对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性和准确性进行纳税评估，引导纳税人如实申报纳税。第57条规定了纳税评估后的处理方法。2021/8/59.对个人所得税的征收予以了较为全面的规定此次修改税收征管法对个人所得税纳税人在申报、缴纳、税务检查、税款实现的保障以及相应的法律责