内部控制应用指引讲解-销售业务

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1、2012-8-3课程引言企业内部控制基本规范内部控制应用指引讲解企业企业内部控制应用指引企业——销售业务内部内部控制控制评价内部环境类控制活动类控制手段类审计指引组织架构资金活动财务报告指引发展战略采购业务全面预算主讲人：宋航人力资源资产管理合同管理社会责任销售业务内部信息传递企业文化研究与开发信息系统工程项目担保业务业务外包上海国家会计学院版权所有内部控制应用指引讲解-销售业务12课程框架总则总则企业应当关注涉及销售业务的下列风险：（1）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理职责分工与授权批准不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。

2、销售与发货控制（2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。收款控制（3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损内部控制应用指引讲解-销售业务内部控制应用指引讲解-销售业务34总则销售的关键环节关注关键环节的风险控制：销售预测及（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置计划和人员配备应当科学合理。（2）销售政策和信用管理应当科学合理，销售与发货控制流程接受信用开单应当规范严密。定单控制发货（3）应收账款应当有效管理，及时催收；往来款项应当定期核对，如有差错,及时改正。（4）销售的确认、计量和

3、报告应当符合国家统一的会计准则制结算度的规定。记账收款内部控制应用指引讲解-销售业务内部控制应用指引讲解-销售业务5612012-8-3职责分工与授权批准职责分工与授权批准企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收各企业应当配备合格的人员办理销售与收款业务，款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。并定期、不定期地进行检查、监督。企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(各企业在岗位设置和人员调派上必须保证销售与收或岗位)分别设立。销售部门(或岗位)主要负责处理款业务中的不相容职位分别设置，任何企业不得由订

4、单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收一个人办理销售与收款业务的全过程。货款。发货部门(或岗位)主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。财会部门(或岗位)主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。内部控制应用指引讲解-销售业务内部控制应用指引讲解-销售业务78销售与发货控制销售与发货控制销售预算控制：销售定价控制：企业销售业务应当建立严格的预算管理制度，制各企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表定销售目标，确立销售管理责任制。、折扣政策、付款政策等并予以执行。销售预算是指完成销售计划的每一个目标的费用保证产品售价的合理性。分

5、配。内容通常包括销售收入预算、销售成本预制定折扣政策，保证折扣的适度性。算、销售毛利预算、销售费用预算、应收账款的付款政策：如付款期限、提前付款优惠等。回收预算、存货预算等。销售定价的授权批准。销售目标：企业的销售目标应包括以下几个方面的内容：1、销售额目标；2、销售费用目标；3、利润目标；4、销售活动目标。内部控制应用指引讲解-销售业务内部控制应用指引讲解-销售业务910销售与发货控制例：自我介绍我是个成熟男人赊销及信用控制：但是我的长相显年轻赊销是企业提供给客户的一种优惠条件，在目前体形魁梧，给人一种大哥的感觉已经成为相当普遍的一种销售方式

6、。企业应当加我事业成功，是个老板强赊销业务的管理，企业在选择客户时，应当充走到哪里都拎着笔记本分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况我坐的车比林肯车还宽敞，降低账款回收中的风险。多年在北京大学的熏陶，成就了我的文化品位经常跟上流社会打交道，我很厌烦企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信所以也经常体察下情变动情况，采取有效措施，防范信用风险。我很关心普通老百姓的生活细节企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格关心老百姓的富裕水平的信用保证制度。我注意调节贫富不均我的名气太大，全国都知道我内部控制应用指引讲解-销售业务内部控制应用指

7、引讲解-销售业务111222012-8-3自我介绍PK背景调查销售与发货控制我是个成熟男人--------57岁但是我的长相显年轻--------满脸粉刺销售流程控制：体形魁梧，给人一种大哥的感觉--------武松的大哥我事业成功，是个老板-----------冷饮摊老板企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽走到哪里都拎着笔记本--------是记录冷饮销售量的笔记本谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价我坐的车比林肯车还宽敞------------公共汽车、结算方式等相关内容。多年在北京大学的熏陶，成就了我的文化品位------曾在

8、未名湖旁边卖冷饮重大的