周兴荣：内部控制应用指引讲解(2010.10)

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1、企业内部控制指引——讲解河北省会计人员继续教育2010年10月讲解培训教师：周兴荣教授，硕导，会计学院副院长Email:zhongxingrong@188.com0311-8720803318931152788Shijiazhuanguniversityofeconomics《企业内部控制配套指引》的结构核心，“如何控制”，设计（建设）评价指引审计指引应用指引CPA外部审计（鉴证、审核）内部控制咨询、培训内部控制审计注册会计师的新业务同一事务所不能同时做公司管理层自我评价《企业内部控制配套指引》的结构评价指引审计指引应用指引1.组织架构2.发展战略3.人力资源4.社会责任5.企业

2、文化控制环境类控制手段类控制活动类6.资金活动7.采购业务8.资产管理9.销售业务10.研究与开发11.工程项目12.担保业务13.业务外包14.财务报告15.全面预算16.合同管理17.内部信息传递18.信息系统本次讲解目录企业内部控制应用指引第9号：销售业务企业内部控制应用指引第10号：研究与开发企业内部控制应用指引第12号：担保业务企业内部控制应用指引第13号：业务外包企业内部控制应用指引第14号：财务报告企业内部控制应用指引第15号：全面预算企业内部控制应用指引第16号：合同管理企业内部控制应用指引第17号：内部信息传递企业内部控制应用指引第18号：信息系统企业内部控制评价指引

3、企业内部控制应用指引第9号：销售业务前车之鉴业务目标业务范围业务风险总体要求控制流程控制措施设计参考2004年四川长虹巨额赊销案自发布预亏公告后，长虹已连续两天跌停板。继2004年12月日28股价从4.93元跌至4.44元后，昨天(29日)又从4.44元再跌至4元，两日跌幅均达到10%。成交量也从前天的约110万股，暴增至昨天的接近1000万股。按下跌股价乘以流通股数计算，长虹两天内就丢失掉了约9亿元市值。长虹的股价早已跌破每股净资产6.09元/股四川长虹(600839)前天(28日)发布了2004年预亏公告，称美国经销商APEX欠长虹近40亿元【4.675亿美元】的应收账款，长虹只可

4、能收回约合12.5亿元人民币【1.5亿美元】，预计最大计提金额将达25.8亿元人民币【3.1亿美元】销售业务----前车之鉴内控应用指引第9号四川长虹曝财务丑闻被指虚增销售收入50亿。有一位举报人搜集证据的时间长达13年，收到的距今时间最久的证据为1997年。由此，此后1999年、2009年先后两次进行的总额度达47.5亿元的再融资均是缺乏法律依据。销售业务----前车之鉴内控应用指引第9号销售业务----业务目标1.1促进企业销售稳定增长，扩大市场份额；1.2规范销售行为，防范销售风险。内控应用指引第9号销售业务----业务范围1.1指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。

5、【即,包含销售和收款两方面】内控应用指引第9号销售业务----业务风险企业销售业务至少应当关注下列风险：1.1销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。1.2客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。1.3销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。内控应用指引第9号销售业务----基本要求1.1结合实际情况，全面梳理销售业务流程；1.2完善销售业务相关管理制度；1.3确定适当的销售政策和策略；1.4明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按规定的权限和程序办理销售业务；1.5定

6、期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。内控应用指引第9号销售业务----控制流程1销售计划管理2客户开发与信用管理5销售审批与合同订立8收款10客户服务3销售定价9会计控制7提供服务4销售谈判6组织发货11销售折让与退回内控应用指引第9号控制措施销售业务内控应用指引第9号1销售计划管理1.1主要风险：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。1.2管控措施：a企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程

7、序审批后下达执行。b定期对各产品/商品的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划应该履行相应的审批程序。年度销售计划销售分析表月度销售计划销售计划调整表内控应用指引第9号2客户开发与信用管理2.1主要风险：a现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不利；b客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资