内部控制应用指引第8号《资产管理》讲解.pdf

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1、解读《企业内部控制应用指引第8号》电子科技大学·钟朝宏1总则：风险与要求，1~4条存货：5~12条固定资产：13~18条无形资产：19~22条2全面梳理资产管理流程查找资产管理薄弱环节健全和落实资产管控措施3•导致流动资金占用过量、存货价存货积压或短缺值贬损或生产中断固定资产更新改造不够、•导致企业缺乏竞争力、资产价值使用效能低下、维护不贬损、安全事故频发或资源浪费当、产能过剩无形资产缺乏核心技术、•导致企业法律纠纷、缺乏可持续权属不清、技术落后、发展能力存在重大技术安全隐患45仓储：仓储：原材料产成品及辅

2、料在制品经销供运输原材料原料装配商应验收加工包装/商装卸销售搬运用领用发出户仓储：仓储：零部件产成品供应销售生产物流物流物流6供零售商营验收配货批发商零售商应业场所柜仓储仓储用商入库台/货架户批发商零售商物流物流7取得存货风险•存货预算编制不科学、采购计划不合理，验收入库•可能导致存货积压或短缺仓储保管管控措施•应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，领用发出综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量盘点清查•参见内控指引：预算、采购处置8取得存货风险•验收程序不规范、标准不明确

3、，验收入库•可能导致数量克扣、以次充好、账实不符管控措施仓储保管•外购：合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致；技术性验收，可委托领用发出专门机构、专家协助验收。•自制：质量检验合格后才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处盘点清查理。•其他：存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定处置9半成品流转的运输成本太高，不可能全部入半成品库，只能在车间之间直接流转。若管理不当，易造成混乱。上工序车间首先对已加工完成的半成品，经本车间质量检验合格后，直接运抵下工序车间，在ER

4、P系统中打印出库单，出库单要由质检员和办理入库人员签字；同时，下工序车间在ERP系统中打印领料单，由收料员签字后，将领料单及入库单送往物流中心，物流中心必须及时录入系统并签字确认。如因物流中心未及时录入造成生产过程中的物流、票流不相符，需要追究相关人员的责任。资料来源：《财务与会计》10取得存货风险•存货仓储保管方法不适当、监管不严密，•可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费验收入库管控措施仓储保管•存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续•做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变领用发出质等保管工作；分类存放；

5、按照有助于提高生产效率的方式摆放•代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存盘点清查放和记录•保险投保处置•每日巡查和定期抽检11取得存货风险•存货领用发出审核不严格、手续不完备，验收入库•可能导致货物流失仓储保管管控措施•企业应当根据自身的业务特点，确定适用的领用发出存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。盘点清查•大批存货、贵重商品或危险品的发出，均应当实行特别授权处置12取得存货风险•制度不完善、计划不可行，验收入库•可能导致工作流于形式、无法查清

6、存货真实状况仓储保管管控措施•建立存货盘点清查工作规程，结合本领用发出企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点盘点清查和不定期抽查相结合•盘点的方法、计划、人员、记录与报告、结果处理处置132008-8-22，武汉一家进口汽车销售公司高层主管，去汉口黄浦路4S销售展厅进行盘库时，觉得奇怪：前不久还停这儿的128.5万元的越野宝马车怎么不见了？调看保安门岗监控记录，更觉得离谱，失踪的宝马是销售经理李琳(化名)8月6日开走的，没在财务办理任何手续。14继续盘库，情况离谱得越来越怵目惊心：一辆客户

7、已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了，款项被李琳挪于其他客户的应交车款。再次调看监控录像，该车也是李琳开走的。盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震惊：李琳一共开走了8辆宝马！2008-8-23，李琳被警方刑拘，被武汉检方以涉嫌职务侵占罪起诉。调查发现，她共侵占公司656万元。资料来源：荆楚网—楚天都市报，2009-5-1915第一次：2007-5-9，她将公司一辆36万余元的宝马320L轿车出售，客户付款时，她说公司POS机坏了，请客户将车款打入她的账户。很快，36万元被她挥霍一空。【第一招】

8、可这“窟窿”怎么补呢？一阵恐慌之后，她冷静下来，用后面卖出的汽车款，垫付先挪用的前一辆车的车款。她就这样拆东墙补西墙，“窟窿”一个个得以补上。【第二招：后账还前账，雪球越滚越大！终于崩盘了！】月薪4000多。8辆车卖了900多万。李琳戴的是10多万元一块的名表，每月都要去香港购物！164S店汽车销售流程是这样的：