国家金融审计实施现状刍论

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1、国家金融审计实施现状刍论——基于2004~2016年金融审计结果公告吴勋（副教授），朱睿君【摘要】以审计署2004~2016年金融审计结果公告为研究样本，分析金融审计实施状况发现：金融审计结果公告数量相对有限，审计实践发展存在滞后性；审计对象以金融监管机构为主，非银行业金融机构审计力度欠佳；审计内容以预算执行和财务收支审计为主，资产负债损益审计内容变化较大；审计发现银行业金融机构问题资金最多，违规问题涉及违规经营、违反财务法规、下属单位违规等方面；审计整改反馈存在制度缺陷。基于此，围绕加大金融审计力度、实现审计监督全覆盖，创新金融审计手段、强化重点违规领域审计，加强

2、国家审计治理功能、完善审计整改反馈机制等几方面提出改进建议。【关键词】国家金融审计；审计对象；审计内容；审计结果公告【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1004-0994（2017）31-0118-5一、研究背景况等进行了相应披露。国家金融审计结果公告制度2016年以来，全球经济复苏艰难且分化加剧，已历时13年，国家金融审计结果公告具备哪些基本国内经济下行压力加大，随着国家供给侧结构性改特征？金融审计揭露了哪些违规问题？针对以上疑革的实施，“一带一路”、自贸区建设、京津冀协同发问，本文选取审计署2004~2016年金融审计结果公展和长江经济带建设等发展

3、战略的推进，金融行业告为研究样本，统计分析国家金融审计数量、内容与助推实体经济发展的作用日益增强，金融监管对于审计发现，进而提出国家金融审计改进建议，促进国维护国家经济安全意义重大。我国政府历来重视金家审计监督全覆盖。融行业监管，李克强总理在2015年政府工作报告中二、国家金融审计结果公告数量提出要“创新金融监管，防范和化解金融风险”；《国审计署自2003年12月发布第一份审计结果公务院关于加强审计工作的意见》也明确指出“实现审告以来，截至2016年底，共发布了262份审计结果公计监督全覆盖，发挥审计促进国家重大决策部署落告，涉及金融业的共计64份，占比24.43%

4、，被审计金实的保障作用”。随着国家审计在国家治理中的基石融单位共计78家，详见图1、图2。和保障作用日渐凸显，金融审计作为国家审计的重虽然国家金融审计结果公告发布数量和被审计要组成部分，必定要立足于服务国家治理的新高度，单位数量基本呈现逐渐增长态势，但金融审计总体防范金融风险，揭露金融领域弊端，促进金融行业持数量占比有限，金融审计覆盖率不够理想。与金融行续健康发展，维护国家金融安全，为政府宏观决策和业支持经济发展的重要地位相比，金融审计实践发政策制定提供依据（刘家义，2012）。展存在一定滞后性，可能不利于审计发挥防范金融事实上，国家金融审计结果公告可以追溯至审风险

5、的“免疫系统”功能。此外，新常态背景下的金融计署2004年11月1日发布的《中国工商银行2002年业务趋于复杂化，金融创新与金融改革如火如荼，国度资产负债损益审计结果》，其围绕中国工商银行的家金融审计作为金融监管体系中的重要工具，审计基本情况、主要问题、审计处理和建议、审计整改情常态化与高频化势在必行。【基金项目】国家社会科学基金一般项目“雾霾治理中政府环境责任审计的实现机制研究”（项目编号：17BGL145）□·118·财会月刊2017.31执行和财务收支审计反映了预算资金的使用是否按照既定用途、是否超出规定标准和范围，以及财务收支的真实性、合法性，该类审计的被审

6、计金融单位有44家，占比56.41%。资产负债损益审计反映了相关单位经营状况、内部管理和财务核算，该类审计的被审计金融单位有34家，占比43.59%。国家金融审计内容仍然以预算执行和财务收支审计为主，随着审计监督全覆盖的推进以及对各类金融机构审计力度的提升，资产负债损益审计将在金融审计中占据更大的比例。伴随金融业的快速发展，国家金融审计也在不断探索革新审计内容和方法。表1展示了历年金融审计具体内容的变化情况。图1金融审计结果公告数量表1金融审计具体内容金融审计类型时期具体内容2004~预算执行、财务收支预算执行和2013年财务收支审计2014~预算执行、财务收支、下

7、属单2016年位违规经营、经营管理的薄弱环2004~节、财务管理、涉嫌违法犯罪2012年案件线索2013~违规经营、经营管理的薄弱环资产负债损益2014年节、财务管理审计2015年经营绩效、风险管控、廉洁从业财务收支、重大决策制定和执2016年行、业务经营、风险管理和内图2被审计金融单位数量部控制、廉洁从业三、国家金融审计对象与内容由表1可知，预算执行和财务收支审计的内容1.国家金融审计对象。截至2016年底，审计署变化不大，基本形成了以预算执行和财务收支两方累计审计了78家金融单位，其中金融监管机构（包面内容为主的审计框架。而资产负债损益审计的内括人民银行、银