IPO相关规定和有关问题（郑建彪）

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1、BDOBeijingJingduCertifiedPublicAccountants德豪国际北京京都会计师事务所郑建彪首次公开发行股票（IPO）财务会计相关规定和有关问题IPO融资现状IPO业务非财务规定和问题IPO业务财务会计相关规定IPO业务财务会计有关问题案例IPO财务会计相关规定和有关问题IPO融资现状2007年沪深A股总市值29.35万亿为GDP140%2007年证券市场融资7728亿（其中IPO4595亿、SEO3133亿）全球第一为前16年以来的70%2008年10月A股跌至1700点，9月1

2、6日第135次发审会（湖南博云/荣盛房地产）IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关规定：《公司法》《证券法》《首次公开发行股票并上市管理办法》32号令《招股说明书准则-1号》《申请文件准则-9号》与发行条件、信息披露有关的准则、适用意见和5、8、16、18号审核备忘录（会后事项/变更中介机构/专项复核/询价）IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关规定-发行条件（第二章1-5节除4节）主体资格：有限公司变更股份公司（连续计算）8-9出资到位10最近三年

3、业务/高管/实质控制人未发生变化12股权清晰13IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关规定-发行条件（续）独立性：完整业务系统和独立营运能力（资产、人员、财务、机构和业务5独立）14-19规范运作：治理结构、内部控制制度、最近3年重大违规、担保和资金占用21-27募集资金运用：与主业相关、与管理能力适应、专项帐户存储38-43IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题：（主体资格）1、3年连续计算2、实质控制人变化-首发办法12条适用意见1号（共同控

4、制、无实质控制、国有股权特殊考虑）3、业务重组-首发管理办法12条适用意见3号（同一控制下企业合并)IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题：（主体资格）4、出资到位-验资报告真实性、特殊出资方式、股东诚信（1/2/3年）5、股权清晰-委托/信托持股落实到人、股东超过200人问题IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题：（独立性）（规范运作）6、资产完整-相近/配套业务、土地/商标整体进入7、关联交易-必要性/公允性/趋势8、税收政策-税收优惠与

5、国家规定不符的省级税务部门应出具确认文件、可能被追缴税款重大风险提示IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题：（规范运作）9、土地-经营场地合法取得10、环保-省级环评议键（污染企业）环保部意见（跨省及重污染企业）环办（2007）105号文11、股利分配-明确老股东享有或新老股东共享、前者需经审计并于发行前分配完和作重大事项披露IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题：（募集资金运用）12、扩产后经营管理能力和市场销售能力其他：行业地位、国有资产

6、转让个人、集体资产量化、红筹回归A股、财务指标刚达标企业IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定《公司法》《证券法》《首次公开发行股票并上市管理办法》32号令《招股说明书准则-1号》《申请文件准则-9号》《编报规则-9/15号》《规范问答1/7号》《适用意见1/3号》和5、8、16、18号审核备忘录《企业会计准则》及应用指南和讲解《审计准则》及指南首次公开发行股票（IPO）财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定《管理办法》证监会令（2006）第32号第9条:有限公司整体变更折

7、股（按帐面净资产折股）第24条：内部控制制度健全/执行有效（财政部之企业内部控制基本规范5和评价指引/COSO框架7）第56条：财务报表有效期、截止日（6个月、3/6/9/12月末）第68条：盈利预测未实现的监管措施（差异80%、50%处理）首次公开发行股票（IPO）财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定第四节：财务会计第28条：资产质量/负债结构/盈利能力/现金流量—财务状况/经营成果/现金流量第29条：内部控制有效—3101审计准则、财政部企业内部控制评价指引第30条：会计基础工作—原始财

8、务报表首次公开发行股票（IPO）财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定第四节：财务会计第31条：确认计量原则和会计政策—企业会计基本准则、一致性第32条：关联交易—定价公允、充分披露第33条：发行条件（3000万、5000万或3亿）股本大于3000万/无形资产小于20%/未分配利润正数首次公开发行股票（IPO）财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定第四节：财务会计第3