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时间:2019-05-09
《IPO相关规定和有关问题(郑建彪)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、BDOBeijingJingduCertifiedPublicAccountants德豪国际北京京都会计师事务所郑建彪首次公开发行股票(IPO)财务会计相关规定和有关问题IPO融资现状IPO业务非财务规定和问题IPO业务财务会计相关规定IPO业务财务会计有关问题案例IPO财务会计相关规定和有关问题IPO融资现状2007年沪深A股总市值29.35万亿为GDP140%2007年证券市场融资7728亿(其中IPO4595亿、SEO3133亿)全球第一为前16年以来的70%2008年10月A股跌至1700点,9月1
2、6日第135次发审会(湖南博云/荣盛房地产)IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关规定:《公司法》《证券法》《首次公开发行股票并上市管理办法》32号令《招股说明书准则-1号》《申请文件准则-9号》与发行条件、信息披露有关的准则、适用意见和5、8、16、18号审核备忘录(会后事项/变更中介机构/专项复核/询价)IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关规定-发行条件(第二章1-5节除4节)主体资格:有限公司变更股份公司(连续计算)8-9出资到位10最近三年
3、业务/高管/实质控制人未发生变化12股权清晰13IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关规定-发行条件(续)独立性:完整业务系统和独立营运能力(资产、人员、财务、机构和业务5独立)14-19规范运作:治理结构、内部控制制度、最近3年重大违规、担保和资金占用21-27募集资金运用:与主业相关、与管理能力适应、专项帐户存储38-43IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题:(主体资格)1、3年连续计算2、实质控制人变化-首发办法12条适用意见1号(共同控
4、制、无实质控制、国有股权特殊考虑)3、业务重组-首发管理办法12条适用意见3号(同一控制下企业合并)IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题:(主体资格)4、出资到位-验资报告真实性、特殊出资方式、股东诚信(1/2/3年)5、股权清晰-委托/信托持股落实到人、股东超过200人问题IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题:(独立性)(规范运作)6、资产完整-相近/配套业务、土地/商标整体进入7、关联交易-必要性/公允性/趋势8、税收政策-税收优惠与
5、国家规定不符的省级税务部门应出具确认文件、可能被追缴税款重大风险提示IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题:(规范运作)9、土地-经营场地合法取得10、环保-省级环评议键(污染企业)环保部意见(跨省及重污染企业)环办(2007)105号文11、股利分配-明确老股东享有或新老股东共享、前者需经审计并于发行前分配完和作重大事项披露IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务非财务规定和问题非财务有关问题:(募集资金运用)12、扩产后经营管理能力和市场销售能力其他:行业地位、国有资产
6、转让个人、集体资产量化、红筹回归A股、财务指标刚达标企业IPO财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定《公司法》《证券法》《首次公开发行股票并上市管理办法》32号令《招股说明书准则-1号》《申请文件准则-9号》《编报规则-9/15号》《规范问答1/7号》《适用意见1/3号》和5、8、16、18号审核备忘录《企业会计准则》及应用指南和讲解《审计准则》及指南首次公开发行股票(IPO)财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定《管理办法》证监会令(2006)第32号第9条:有限公司整体变更折
7、股(按帐面净资产折股)第24条:内部控制制度健全/执行有效(财政部之企业内部控制基本规范5和评价指引/COSO框架7)第56条:财务报表有效期、截止日(6个月、3/6/9/12月末)第68条:盈利预测未实现的监管措施(差异80%、50%处理)首次公开发行股票(IPO)财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定第四节:财务会计第28条:资产质量/负债结构/盈利能力/现金流量—财务状况/经营成果/现金流量第29条:内部控制有效—3101审计准则、财政部企业内部控制评价指引第30条:会计基础工作—原始财
8、务报表首次公开发行股票(IPO)财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定第四节:财务会计第31条:确认计量原则和会计政策—企业会计基本准则、一致性第32条:关联交易—定价公允、充分披露第33条:发行条件(3000万、5000万或3亿)股本大于3000万/无形资产小于20%/未分配利润正数首次公开发行股票(IPO)财务会计相关规定和有关问题IPO业务财务会计相关规定第四节:财务会计第3
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