基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊研究

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1、学校代码：10289分类号：F275密级：公开论学号：119040034文题目基于GONE江苏科技大学理论专业硕士学位论文的上市（全日制专业学位）公司财务报基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊告舞弊研究研究研究生姓名韩玉萍导师姓名施金龙申请学位类别全日制专业硕士学位授予单位江苏科技大学姓名学科专业会计硕士论文提交日期2014年4月24日韩玉研究方向企业理财理论与实务论文答辩日期2014年6月6日萍答辩委员会主席乔春华评阅人盲审江盲审苏科技大学2014年6月6日万方数据江苏科技大学会计硕士学位论文会计硕士学位论文基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊研究学生姓名韩玉萍指导教

2、师施金龙副教授江苏科技大学二O一四年六月万方数据ThesisSubmittedinFulfillmentoftheRequirementsFortheDegreeofMasterofProfessionalAccountingListedcompany’financialfraudstrategyresearchbasedonGONEtheorySubmittedbyName:HanYupingSupervisedbyProfessorName:ShiJinlongJiangsuUniversityofScienceandTechnologyJune,2014万方数据江苏科

3、技大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：年月日万方数据江苏科技大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江苏科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，

4、可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于：(1)保密□，在年解密后适用本授权书。(2)不保密□。学位论文作者签名：指导教师签名：年月日年月日万方数据摘要摘要财务报告舞弊在国内外一直是饱受诟病的话题，尽管各国越来越重视财务报告舞弊问题并且积极的采取各项治理措施，但舞弊现象还是屡禁不止。因此，如何保证会计信息质量，如何治理财务报告舞弊成为了理论研究者一个重要的研究课题，这项研究对规范上市公司的秩序、保护投资者的合法权益、保障国民经济的发展都具有重要的意义。本文针对近年我国上市公司的信息披露问题，剖析了我国上市公司财务报告舞弊形成的机理，并构建上市公

5、司舞弊识别模型，最后为预防和治理我国上市公司舞弊问题提出合理化的对策，本文的主要研究内容和结论如下：一、基于GONE理论的舞弊行为形成机理。本文首先运用GONE理论分析了G（贪婪）、O（机会）、N（需要）、E（压力）四个因素对财务舞弊的影响，分别从个体的贪婪、组织的需求、机会的滥用、暴露的可能性四个路径解释了财务舞弊形成的机理。财务舞弊是受利益驱动的，当舞弊所带来的利益大于舞弊的成本时，管理当局才会选择财务舞弊行为。二、建立舞弊识别的模型。本文选取在2000-2010年间因财务报告舞弊而被证监会公开处罚的88家上市公司为研究样本，基于GONE理论，选择了能够代表贪婪、机会、

6、需要、压力四个因素的解释变量，选择主要财务指标为控制变量，构建logistic回归模型，通过回归分析来检验哪些因素会提高财务报告舞弊的可能。三、结论和对策。研究表明：管理层的风险偏好和剩余索取权引起的贪婪程度越高，舞弊的可能性越大；公司的治理结构越不完善，给舞弊行为提供的机会越多，舞弊行为越有可能发生；公司对于增发配股的需求越大，组织舞弊的可能性越大；会计事务所的变更，审计意见类型的变更频率越高，舞弊的可能性越小。文章认为：遏制个人的贪婪、降低舞弊的机会、遏制组织的扩张需求、增强外部审计的压力是治理上市公司舞弊行为的有效途径。关键词：GONE理论；财务舞弊；识别；治理I万方

7、数据AbstractAbstractFinancialreportingfraudathomeandabroadhasbeenamuch-malignedtopic.Despiteincreasingattentionhasbeenpaidonfinancialfraudissuesandactivelycontrolmeasureshavebeentakenandthefraudwasrepeated.Therefore,howtoensurethequalityofaccountinginformationan