XY地产集团税务风险管控研究

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1、万方数据Athesis(dissertation)submittedtoZhengzhouUniversityforthedegreeofMaster(doctor)studyontaxriskcontryofXYGroupCo．，LTDBy：HanJunshiSupervisor：Prof．SongXiaMasterofBusinessAdministrationBusinessSchoolOctober2014万方数据学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集

2、体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。学位论文作者：许孕寺日期：沙I甲年／f月／b日学位论文使用授权声明本人在导师指导下完成的论文及相关的职务作品，知识产权归属郑州大学。根据郑州大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权郑州大学可以将本学位论文的全部或部分编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或者其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。本人离校后发表、使用学位论文或与该学位论文直接相关的学术论文或成果时，第一

3、署名单位仍然为郑州大学。保密论文在解密后应遵守此规定。⋯一：韩珏嗍训年㈨『6日日期：伊fy年11月f【，日万方数据摘要XY集团成立于1997年，受益于来房地产市场的迅猛发展，十余年来，集团迅速成长为收入和资产规模双超百亿，经营范围横跨房地产开发、建筑施工、商业管理、物业管理，拥有17家子公司的大型房地产企业集团，集团连续两年位居中国房地产百强企业。最近两年集团与税务机关的争议和处罚案件合计近四十起，给集团带来巨大的财产损失。XY集团迫切需要建立规范的税务风险管控机制，以化解所存在的税务管理风险。项目开发主体设立环节由于一个公司运作多个项目、项目公司注册地与工程所在地不一致以

4、及建设资金筹集过程中过度依赖关联股东往来拆入拆出产生税收风险；在土地获取环节中由于“城中村”改造中票据和政府承诺的不规范、合作开发和股权并购获取土地使用权过程中风险承担不对等产生税收风险：在项目施工环节由于工程大清包方式下甲供材处理不规范、建造营销设施会计处理不规范、市政设施工程款抵减配套费的视同销售风险和法律手续不规范等产生税收风险；在产品销售环节由于促销销售的会计处理不当、精装修退款未据实执行、发放员工交通补贴产生税收风险；在商业地产经营环节中商业地产租金分拆筹划过度、委托经营管理失控及以商业地产合资经营产生税收风险。XY集团项目开发主体设立环节应采取单设一对一的公司运

5、作开发、以工程所在地注册项目公司、以先期逐步增资后期逐步减资的措施；在土地获取环节以协议形式规范票据和政府行为、合作开发时以精准的测算为基础签订规范的合作协议；在项目施工环节要明晰甲乙方的纳税权益、营销设施建造费资本化计入固定资产、市政配套设施以委托代建方式建设；在产品销售环节售后返租签订三方委托协议、对团购促销应及时确认应税收入、公司统一为员工购买加油卡替代交通补贴：在商业地产经营环节商对租金适度拆分、加强对委托经营的风险监控、对拟出资的商业地产先分立后出资进行合资经营。XY集团公司不仅要尽快化解当前的税务风险，还要立足长远，建立全面税务风险管控的长效机制，构建规范有效的

6、管控系统，确保能够及时防范和化解刚刚出现的重大税务风险。关键词：税务风险；风险管控；房地产；万方数据AbstractXYgroupWaSfoundedin1997，tobenefitfromtherapiddevelopmentoftherealestatemarket，morethantenyears，therapidgrowthgroupdoublesuperbillionsforincomeandassetsscale，scopeofbusinessacrosstherealestatedevelopment，construction，businessmanageme

7、nt，propertymanagement，has17subsidiariesoflargerealestateenterprisegroup，groupfortwoconsecutiveyearsintherealestateenterprisesofChina．Thelastgroupcombinedwiththecontroversyofthetaxationauthorityandpunishmentcasesnearlyforty,bringenormousdamagetopropertygroup．XY