农业上市公司重大错报风险识别与应对策略研究

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1、分类号______________________________密级______________________________ＵＤＣ______________________________编号______________________________全日制专业学位硕士论文农业上市公司重大错报风险识别与应对策略研究方案优选学位申请人：蓝琨学科领域：会计硕士校内导师：王芸教授校外导师：季永蔚高级工程师答辩日期：2015年6月6日华东交通大学2015届全日制专业学位硕士论文农业上市公司重大错报风险识别与应对策略研究经济管理学院蓝琨农业上市公司重大错报风险识别与

2、应对策略研究摘要随着经济态势的迅猛发展，科学技术的进步日新月异，企业财务舞弊事件以前所未有的势头在全球蔓延开来，成为影响信息质量与经济安全以及世界经济平稳健康发展的绊脚石。农业作为国民经济的基础产业，关键地位不容动摇，农业企业主体经济效益的一举一动牵动整个国民经济命脉。2000年以来，农业行业得到政府大力扶持，发展迅速，企业规模和数量持续增长。然而，作为典型的弱质性行业，农业上市公司在资本市场整体业绩表现一般，资金耗用大、投资周期长、资本利润率普遍低于其他行业。随着农业市场竞争日益加剧，企业压缩内部成本费用、提升盈利空间的范围日益缩小，较多企业在财务管理过程中“三

3、高”（存货高、应收账款高、资产负债率高）特征显著，为避免市场优胜劣汰，部分农业类上市公司不惜牺牲企业声誉及长远发展加入舞弊造假大军。此外，企业与初级产品生产者交易多采用现金结算形式，原始单据容易造假，资本性支出和收益性支出很难区分。与上下游企业普遍存在三角债问题，应收账款不能及时收回，账账不符、账实不符的情况屡有发生。相关的产品计价和分摊无法确切规定，生产制造的过程具有周期性和多变性的特点，难以实时控制和监控，这为成本控制带来了难度，同时也给企业造假提供了空间。国内外针对重大错报风险的研究数不胜数，但针对农业这一特殊行业的相关研究尚不成熟。本文通过分析农业企业的行

4、业特征，用风险导向审计思想指导审计业务开展并贯穿整个审计业务的全过程，并在此基础上深入剖析这一特殊行业存在的风险及其演变。通过对农业企业相关数据的列举和分析，在业务执行过程中，保持必要的职业怀疑和关注，找到可能存在的舞弊风险点。若发现舞弊迹象，应并根据获取的审计证据，在大量的经验数据和统计分析基础上，根据专业能力和职业判断，不断修正前期结论。通过改进审计程序以获取更加真实、可靠的审计证据，并从注册会计师角度进行应对，提出科学合理、可操作性强的防范和应对措施，降低职业风险。同时提请利益相关者和信息使用者重点关注农业企业的特殊风险，对于企业的异常行为和数据波动保持一定

5、敏感度，必要时咨询专家的意见，为其做出更为科学、合理的决策提供支持，致力于促进农业上市公司的健康发展，维护我国资本市场的正常秩序。关键词：农业上市公司重大错报风险识别应对AbstractTheevaluationofmaterialmisstatementriskinagriculturallistedcompaniesandstrategyresearchAbstractWiththedevelopmentofeconomyandtheprogressofscienceandtechnology,enterprisefinancialfraudinanunpre

6、cedentedscaleintheglobalspread,hasincreasinglybecomethehotissuesaffectingthedevelopmentofworldeconomy.Agricultureisthefoundationofthenationaleconomy,agriculturalenterpriseseconomicbenefitsofgoodorbadhasadirectrelationshiptothewholenationaleconomicdevelopmentoftheglobal.Since2000,theag

7、ricultureindustryhasdevelopedrapidly,theenterprisesizeandthenumbercontinuestogrow.Agricultureisaweakindustry,however,belongtoconstituteinvestmentcycleislong,theprofitmarginislower,theoverallperformanceofagriculturallistedcompaniesgenerallyagriculturalmarketcompetitionintensifying,thee

8、nterp