第九章 重大错报风险的识别、评估与应对

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1、第九章重大错报风险的识别、评估与应对9/2/20211主要内容:重大错报风险评估应对重大错报风险的进一步审计程序—风险应对总体方案控制测试实质性测试9/2/20212一、对风险评估的总体要求（一）目的：1.识别和评估财务报表重大错报风险；2.为CPA在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）为确定重要性水平提供资料；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当；（3）识别需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。第一节重大错报风险评估9/2/20213一、对风险评估的总体要求（二）总体要求：1.了

2、解被审计单位及其环境是必要程序；2.了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。9/2/20214二、风险评估程序（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（二）分析程序（三）观察和检查观察被审计单位的生产经营活动检查文件、记录和内部控制手册阅读由管理层和治理层编制的报告实地察看被审计单位的生产经营场所和设备追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程（穿行测试）（四）其他审计程序9/2/20215三、风险评估的对象及范围行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位目标、战略及相关经营

3、风险被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制9/2/20216（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（1）了解的具体内容外部环境行业状况法律环境和监管环境其他外部因素9/2/20217（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（2）行业状况所在行业的市场供求与竞争生产经营的季节性和周期性产品生产技术的变化能源供应与成本行业的关键指标和统计数据9/2/20218法律环境与监管环境主要包括：适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例；对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；对开展业务产生重大影响的政府政策。包括货币、财政、税收和贸易等政策；与被审计单位所处行业和

4、所从事经营活动相关的环保要求。（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（3）9/2/20219（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（4）其他外部因素主要包括：宏观经济的景气度利率和资金供求状况通货膨胀水平及币值变动国际经济环境和汇率变动（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（4）9/2/202110（二）被审计单位性质（1）了解的具体内容：被审计单位的性质所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动9/2/202111经营活动主营业务的性质与生产产品或提供劳务相关的市场信息业务的开展情况联盟、合营与外包情况从事电子商务的情况地区与行业分布生产设

5、施、仓库的地理位置及办公地点关键客户重要供应商劳动用工情况研究与开发活动及其支出关联方交易：如何确保不遗漏关联方及关联方交易（二）被审计单位性质（2）9/2/202112投资活动近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况证券投资、委托贷款的发生与处置资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，以及近期或计划发生的变动不纳入合并范围的投资筹资活动债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资固定资产的租赁关联方融资实际受益股东衍生金融工具的运用（二）被审计单位性质（3）9/2/202113（三）被审计单位对会计政策的选择和运用了解的具体内容：重要项目的会计政策和行业惯例；重大和异常交易的会计处

6、理方法；在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变更；被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度；对重大事项是否恰当地进行了列报和披露。9/2/202114（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(1)了解的具体内容：目标-被审计单位的整体计划战略-管理层想要达成目标所采用的操作方法经营风险：-源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略；-多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。9/2/202115（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价管理层是否在压力下报告财务业绩关

7、注的信息：-关键业绩指标-业绩趋势-预测、预算和差异分析-管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策-分部信息与不同层次部门的业绩报告-与竞争对手的业绩比较-外部机构提出的报告还应关注：-财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势-管理层的调查结果和纠正措施9/2/202116（六）了解被审计单位的内部控制内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序