识别及评估重大错报风险的步骤.doc

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1、识别及评估重大错报风险的步骤审计步骤案例1.了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险。并考虑各类交易、账户余额、列报被审单位因相关环境法规的实施需要更新设备，将导致对原有设备提取减值准备；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值2.识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货减值而需要计提存货跌价准备，这显示存货的计价认定可能发生错报。3.识别的风险是否重大；上例中，除考虑产品市场价格下降因素外，

2、CPA还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大；假如产品市场价格大幅下降，导致产品销售收入不能抵偿成本，毛利率为负，那么年末存货跌价问题严重，存货计价认定发生错报的风险重大；假如价格下降的产品在被审单位销售收入中所占比例很小，被审单位其他产品销售毛利率很高，尽管该产品的毛利率为负，但可能不会使年末存货发生重大跌价问题。4.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等：在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报风险，如

3、期末财务报表中存货的余额较低，尽管识别的风险重大，但不至于导致存货的计价认定发生重大错报风险；比如被审单位对于存货跌价准备的计提实施了比较有效的内控，管理层已根据存货的可变现净值，计提了相应的跌价准备，在这种情况下，财务报表发生重大错报的可能性将相应降低。