基于作业成本法的平衡记分卡绩效测评研究[开题报告]

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目基于作业成本法的平衡记分卡绩效测评研究一、论文选题的背景、意义：（一）背景1984年后，伴随着平衡记分卡与作业成本法的诞生与推广，罗伯特·卡普兰发表了大量著述。1987年，他与托马斯·约翰逊（H.ThomasJohnson）合作出版了《管理会计兴衰史：相关性的遗失》。在书中，他分析了管理会计存在的两大缺陷：一是成本分摊和利润核算有严重的偏差；二是传统的业绩衡量体系仅仅关注财务指标而没有衡量非财务指标。1988年，哈佛大学的罗宾·库珀（RobinCooper）与卡普兰合作在《哈佛商业评论》上发表了《计量成本的正确性：制定正确

2、的决策》等论文，对作业成本法的现实意义、运作程序、成本动因选择、成本库的建立等重要问题进行了全面深入的分析，奠定了作业成本法研究的基石。此后在英美等国家对作业成本日益兴起，研究作业成本法的文章纷纷出现，作业成本理论日趋完善，在冶金、电信、制药、电子设备和IT等行业的应用也逐步开展了起来。由于作业成本法将企业所消耗的制造费用通过资源动因分配到作业，形成作业成本，然后再将作业成本通过作业成本动因分配到成本对象，形成成本对象的成本。卡普兰正是看到这一关键点，从而得出了“将消耗的资源分配到作业中，正是平衡记分卡和作业成本法的关联所在”这一结论。（二）意义企业绩效

3、评价是资本市场和会计管理中的核心问题。我国先后出台了一系列业绩评价体系，这些评价体系都存在严重的不足。此外，有关作业成本法和平衡记分卡在财务管理中运用的研究，只是单独的对它们进行分析，很少有将两者结合在一起进行对比研究的。本文通过平衡记分卡和作业成本法这两种理论的论述，探讨了将此两种理论相结合以构建企业业绩评价体系的可能性。平衡记分卡和ABC法是20世纪末同时诞生的两种绩效评价方法。作业成本法自提出以来，在理论界广受推崇，被视为当代管理会计的重大发展成就之一，也被视为新一代革命性的成本管理系统。而平衡记分卡也是一套新型的绩效管理体系，它将静态的结果(财务

4、指标)和动态的行为过程(非财务指标)有机地结合起来，不仅为企业提供了一种全新的有效的绩效管理系统框架，同时也为企业的战略管理和绩效考核之间建立系统的联系提供了思路与方法。本文在明确这两种方法关系的基础上，着重分析了作业成本法和平衡记分卡管理理念这两者的同一性，只有将二者有机结合，构建它们的有机结合模型，同时探讨了不同方法的特点。在今天这样复杂多变、追求创新的社会环境下，二者结合使用会提高彼此的使用效果，更好地为企业管理服务，对经营者建立适合本企业的业绩评价体系，提高我国企业的管理水平具有借鉴意义。（三）文献综述1、国外关于基于作业成本法的平衡记分卡绩效测

5、评的研究作业成本法是西方国家于20世纪80年代末开始研究，90年代以来在先进制造企业首先应用起来的一种全新的企业管理理论和方法。而自从20世纪末平衡记分卡诞生以后，通过在各种组织中的实施，平衡记分卡理论内涵和实践应用都获得了极大的丰富，经历了从业绩评价到业绩管理再到战略实施的这几个发展阶段。查尔斯·亨格瑞，格里·森登，威廉姆·斯特尔顿（2003）指出：作业成本法首先积累每一个可成本化的作业领域中的间接成本（这些领域可能是某个工厂、部门、价值链职能或是整个组织），然后将这些作业成本分配到产品、服务或其他需要这些作业的目标中。传统成本核算法和作业成本法的最重

6、要区别之一是分配范围，结果，作业成本法变得更复杂，却为决策者提供了更准确的成本信息。雅各布，弗雷德·A（2003）指出：平衡记分卡和作业成本法能独立提高那些实施过程良好的公司业绩。但是，有证据表明，这些创新都未能像希望的那样或在文献中表明的那样成功实施。一些研究声称，虽然绩效提升方案能够单独有效，他们一直在实施缺乏竞争重点的平衡方式，因此导致绩效的降低或无法提高。2、国内对于基于作业成本法的平衡记分卡绩效测评的研究（1）作业成本法的概述将作业成本法的理念运甩到企业管理系统中是实施企业管理战略、提高管理效率进程中一个新的尝试，需要在实践中不断深化、改进，使

7、作业成本法能够真正在管理活动中充分发挥作用。孙建强，陈超（2003）认为，首先对作业成本法（activity-basedcosting，简称ABC法）给予明确解释的是哈佛大学的罗宾·库珀和罗伯特·卡普兰，它在出现之初是作为一种用来更精确的计算成本的方法——是将间接成本和辅助资源更准确的分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。后来随着经济的发展及作业成本计算法的广泛应用，它其中所蕴含的思想被逐渐运用到成本管理中，成为一种管理理念即作业成本管理——就是管理者利用作业信息所采取的行动。作业成本法的指导思想是“产品消耗作业、作业消耗资源”，作

8、业成本法以顾客的需求为出发点，强调顾客价值并以它为衡量标准，确定所发生的作业是“