高财补充作业与参

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1、高级财务会计补充作业与参考答案第一章企业合并1．教材P8[例1-4]补充：换出50000股（每股10元）普通股的账务处理（单位：万元）2．甲公司合并戊公司，甲公司为换取戊公司的全部普通股，发行了100000股、面值10元的普通股票，其市场价格为2450000元，并支付了普通股的登记和发行费用15000元，企业合并的其他直接费用36000元。戊公司被合并前资产、负债的账面价值和公允价值如下：项目账面价值公允价值流动资产固定资产负债股本留存利润10000001500000300000200000020000011000003000000300000要求：

2、分别采用权益联营合并法和购买合并法，编制甲公司合并业务处理的会计分录。权益联营合并法合并戊公司借：流动资产1000000固定资产1500000贷：负债300000股本1000000资本公积1000000留存利润200000支付合并费用借：资本公积15000管理费用36000贷：银行存款51000购买法发行股票借：长期股权投资2450000贷：股本1000000资本公积1450000支付合并费用借：长期股权投资51000贷：银行存款51000合并戊公司借：流动资产1100000固定资产3000000贷：负债300000长期股权投资2501000营业外收

3、入12990003．甲公司2001年7月1日合并丁公司。甲公司为换取丁公司的全部普通股，发行了500000股、每股10元但市场价格为20元的普通股。2001年7月1日合并前两家公司的资产负债表（单位：元）如下：甲公司丁公司流动资产180000001500000固定资产220000006500000资产合计400000008000000负债120000002000000股本（10元/股）200000003000000资本公积30000001000000留存利润50000002000000权益合计400000008000000要求：（1）如何按权益联营法

4、处理该业务，并计算合并后甲公司的留存利润和资本公积。（2）若按购买法处理该业务，假定丁公司可辨认净资产的公允价值为9000000元，计算合并后甲公司资产负债表中所列示的商誉。（3）若按购买法处理该业务，假定丁公司流动资产、固定资产和负债公允价值分别为3000000元、1000000元和2000000元，列示合并后甲公司资产负债表。（1）借：流动资产1500000固定资产6500000资本公积1000000贷：负债2000000股本5000000留存利润2000000合并后甲公司的留存利润＝5000000＋2000000＝7000000（元）合并后甲公

5、司的资本公积＝3000000－1000000＝2000000（元）（2）借：净资产9000000商誉1000000贷：股本5000000资本公积5000000合并后甲公司资产负债表中列示的商誉为1000000元。（3）借：流动资产3000000固定资产10000000贷：负债2000000股本5000000资本公积5000000营业外收入1000000合并后甲公司资产负债表资产金额负债和所有者权益金额流动资产21000000负债14000000固定资产32000000股本25000000资本公积8000000留存利润6000000合计53000000

6、合计53000000借：有关净资产100贷：股本50资本公积20（10＋（60－50））盈余公积30第一章合并财务报表补充：将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法1．确认母公司在子公司实现净利润中所享有的份额借：长期股权投资贷：未分配利润（投资收益）2．确认母公司在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额借：长期股权投资贷：资本公积等项目3．确认母公司收到子公司分派的现金股利借：未分配利润（投资收益）贷：长期股权投资P58[例2-18]补充：该项固定资产交易的时间为06年6月要求：编制下列期间与该项固定资产交易有关的抵消分录。

7、（1）交易当年。（2）09年。（1）借：营业收入80000贷：营业成本60000固定资产（——原价）20000借：固定资产（——累计折旧）1250（20000÷8÷2）贷：管理费用1250（2）借：期初未分配利润20000贷：固定资产（——原价）20000借：固定资产（——累计折旧）8750贷：管理费用2500（20000÷8）期初未分配利润6250（20000÷8×2.5）P75-78【综合举例】补充：编制20X6、20X7年合并财务报表调整与抵消分录。20X6年合并财务报表调整与抵消分录（1）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借：股本10

8、00000资本公积150000商誉67500（700000－1150000×55%）贷：长期股权投资7000