[经管营销]会计理论与实务 4 长期资产

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1、会计理论与实务《会计理论与实务》课程组9/7/20211第四章长期资产教学目的及要求通过本章学习，主要掌握：持有至到期投资、可供出售的金融资产、长期股权投资的核算；固定资产取得的核算、折旧的计算方法及会计处理；无形资产的取得、价值摊销和转让的核算。重点持有至到期投资、长期股权投资的核算。难点持有至到期投资、长期股权投资的核算为本章的难点。9/7/20212会计学第四章目录第一节持有至到期投资和可供出售的金融资产第二节长期股权投资第三节固定资产第四节无形资产9/7/20213会计学金融资产的概念金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未

2、来估价的金融工具的总称。金融资产主要包括:库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。第一节持有至到期投资和可供出售的金融资产9/7/20214会计学投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产贷款及应收款项可供出售金融资产长期股权投资企业为了近期内出售而持有的股票等银行存款、各种应收款项和购入的贷款等初始确认时即被指定为可供出售的国债等企业准备长期持有的对其他企业的权益性投资BDA持有至到期投资到期日和回收金额都固定的国债等EC总结9/7/20215会计学（1）以公允价值计量且其变动计

3、入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（4）可供出售金融资产（3）贷款和应收款项符合条件9/7/20216会计学一、持有至到期投资二、可供出售金融资产因时间关系，只能简单介绍其基本内容，详细内容请大家自学第一节 持有至到期投资和可供出售的金融资产9/7/20217会计学一、持有至到期投资（一）定义和判断指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。9/7/20218会计学二、持有至到期投资的会计处理初始计量按公允价

4、值和交易费用之和计量（其中，交易费用和溢折价均在“持有至到期投资—利息调整”科目核算。已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。9/7/20219会计学三、可供出售金融资产的定义是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可

5、供出售金融资产。9/7/202110会计学四、可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产—利息调整”科目核算）。股票投资按公允价值和交易费用之和计量。已到付息期但尚未领取的利息或现金股利，应当确认为应收项目。后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积—其他资本公积）。处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。同时将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积—其他资本公积”转入“投资收益”。9/7/202111会计学类别初始计量后续计量交易性金融资产公允价值计入成

6、本；交易费用计入当期损益公允价值计量,公允价值变动计入当期损益持有至到期投资公允价值和交易费用计入成本。摊余成本贷款和应收款项可供出售金融资产公允价值,公允价值变动计入资本公积总结金融资产的初始计量及后续计量可图示如下9/7/202112会计学一、概念长期股权投资：是指通过投资拥有被投资单位的股权，成为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担责任。二、特点投资金额大、投资期限长、投资风险大，但可能获取较大收益。第二节长期股权投资9/7/202113会计学三、长期股权投资的分类（按影响程度）1、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；(对子公司

7、的投资)2、投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资；(对合营企业的投资)3、投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资；(对联营企业的投资)4、被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资；（其他权益投资，投资于非上市公司）注意：投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的长期股权投资。（其他权益投资，投资于上市公司，适合22号准则加以规范）9/7/202114会计学（一）控制--母公司和子公司1.控制的定义及其特点控制是指有权决定一个企业的财务和经营

8、政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。特点：①决定一个企业的